УСН доходы минус расходы: сильные и слабые стороны системы налогов

Содержание

Упрощенная система налогообложения для ООО – доходы и расходы

УСН доходы минус расходы: сильные и слабые стороны системы налогов

УСН — специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса, а также облегчение и упрощение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта.

Особенности:

  1. Переход осуществляется добровольно.
  2. Объект налогообложения можно менять, но не чаще чем раз в год.
  3. Выполняя определённые процедуры, установленные нормативными актами, разрешается переходить с общей системы на упрощённую и наоборот.

  4. Организации могут сочетать этот режим отчуждения обязательных взносов только с ЕНВД.

  5. ООО, отдавшие предпочтение УСН, освобождаются от перечисления в пользу государства следующих сборов, таких как:
    • НДС с продажи товаров, проведения работ и оказания услуг, кроме входного и импортного, которые учитывают в особом порядке.
    • Налог на прибыль, исключая дивиденды, потому что необходимые действия проводит организация, которая их выплачивает.
    • Налог на имущество помимо объектов недвижимости, по которым база для расчёта взноса определяется как их кадастровая стоимость.
  6. Значительно упрощается налоговый учёт, так как все данные о результатах деятельности достаточно заносить только в Книгу учёта доходов и расходов.
  7. В отличие от предпринимателей организации обязаны составлять бухгалтерскую отчётность.

  8. Общество обязано соблюдать порядок ведения кассовых операций:
    • Определять предел остатка денег в кассе без согласования с банком, руководствуясь порядком, установленным законодательством РФ. Для этого понадобится издать специальный внутренний документ.
    • Наличные средства сверх утверждённого лимита, положено хранить в кредитной организации. Превышение возможно в следующих случаях:
      • Во время выдачи зарплаты (в течение пяти рабочих дней).
      • В нерабочие дни, когда нет возможности сдать наличность (правило распространяется на юридических лиц, которые работают с кассой в выходные и праздники).
    • Все процессы необходимо оформлять приходными и расходными ордерами и фиксировать в кассовой книге.
    • Руководитель обязан организовать хранение документации в бумажном и электронном виде.
    • Принимать и выдавать средства нужно строго в соответствии с нормативными актами.
    • Организация по своему усмотрению налаживает хранение и перемещение наличных денег, а также отслеживает их количество в кассе.
    • Предел расчётов — 100000 рублей.
    • Неприменение контрольно-кассовой техники влечёт административную ответственность.

Преимущества УСН для ООО

Ставки по многим взносам ниже 14%. Региональным властям разрешается самим регулировать размер обязательных платежей от 5 до 15% для объекта доходы уменьшенные на величину расходов.

  • Базу единого обязательного платежа компания может выбрать самостоятельно. При этом нужно учесть важные правила:
    • Прибыль и затраты в иностранной валюте нужно учесть совместно, пересчитав по курсу рубля.
    • Натуральные доходы считаются по рыночным ценам.
    • Ведётся подсчёт общей суммы с начала периода.
  • Можно использовать сниженные ставки по своему усмотрению.
  • Существует порядок единого обязательного платежа.
  • Отчитаться необходимо один раз в год, после окончания соответствующего периода.
  • Любая компания имеет право выбрать этот специальный режим.

Недостатки УСН для ООО

  • Много ограничений по видам предпринимательской деятельности.
  • Открытие филиала грозит переходом на общую систему.
  • Не все затраты можно учитывать, выбрав способ доходы минус расходы.
  • Контрагенты, которые считают НДС, при поставках товаров предприятию, не могут возместить его из бюджета.
  • Убытки прошлых лет не учитываются при смене режима.
  • Минимальный внос придётся уплатить даже если деятельность не приносит прибыли.

Обязательные условия

Численность работающих в организации лиц не должна превышать за налоговый период ста человек. Нужно рассчитать состав предприятия за последние девять месяцев.

Потребуется найти сумму количества работников, внешних совместителей и оформленных по гражданско-правовым договорам сотрудников за этот отрезок времени и разделить её на 9. Если она меньше сотни, то можно переходить на спецрежим.

В противном случае документы о переходе всё равно можно подать, но придётся провести сокращение штата до установленной величины к новому году. В случае когда по некоторым видам деятельности уплачивается ЕНВД учитываются все сотрудники.

Для ООО, которые уже применяют УСН необходимо определять среднесписочную численность каждый отчётный период (первый квартал, полугодие, девять месяцев). Как только лимит будет превышен, придётся вернуться на общую систему.

Годовой доход не может превышать 60 миллионов рублей для предприятия уже применяющего УСН и 45 миллионов рублей для желающих перейти с ОСНО.

На общее правило накладывается ряд нюансов:

  • Если организация до смены режима использовала ЕНВД, то для неё никаких ограничений в этом плане не установлено.
  • Для перехода на специальный режим с нового года потребуется посчитать внереализационные и реализационные доходы с вычетом НДС за девять месяцев текущего периода. Полученная сумма сравнивается с установленным предельным значением, умноженным на коэффициент-дефлятор. Например, лимит для смены режима с начала 2015 года составил 48015000 рублей.
  • В случае когда ООО уже платит УСН, величина доходов, удовлетворяющая условиям его использования не должна превышать произведения 60 000000 рублей на коэффициент, установленный законодательством. На 2015 год — это 68820000 рублей.

Остаточная стоимость основных средств, не может быть больше 100 миллионов рублей. Для её расчёта пользуются следующими правилами:

  • Для исчисления показателя применяют нормы бухгалтерского учёта.
  • Рассматривается только амортизируемое имущество.
  • Земельные участки учитывать не нужно.
  • Если по некоторым видам деятельности применяется ЕНВД, то, связанная с ними собственность также должна быть учтена.

Доля прямого участия в ООО иных организаций не может превышать 25 процентов. Здесь стоит учитывать, что существует ряд структур, на которые это правило не влияет, так как все их участники — это:

  • Общества инвалидов, в которых доля работников-инвалидов не менее половины. А их зарплата составляет более 25% фонда оплаты труда.
  • Предприятия, не имеющие основной цели — извлечения прибыли.
  • Потребительские общества и союзы.

Условие не распространяется на хозяйственные общества и партнёрства, для которых одновременно выполняются следующие требования:

  • Их учредители — это бюджетные или автономные научные учреждения.
  • Они применяют на практике или внедряют результаты интеллектуального труда. Такие как компьютерные программы, базы данных, изобретения и т. д.
  • Им принадлежат права на указанные разработки.

ООО не имеют права использовать УСН в следующих случаях:

  • Есть представительства и (или) филиалы. Причём учитываются и те, что находятся за рубежом. Их отличительные черты:
    • Представляют интересы либо осуществляют все функции юридического лица.
    • Наделяются имуществом.
    • Работают на основании утверждённых положений.
    • Есть руководитель, действующий по доверенности.

Наличие обособленных структурных подразделений, не ограничивает использование УСН:

  • Применение ЕСХН.
  • Участие в соглашении о разделе продукции.

Такой договор заключается с РФ и даёт право на разведку и добычу полезных ископаемых и проведение связанных с этим необходимых действий.

Лишены возможности использовать упрощённую систему:

  • Страховщики.
  • Кредитные и микрофинансовые компании.
  • Негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды.
  • Производители подакцизных товаров.

Доходы

Стоит применять в случае небольших расходов. Общая ставка составляет 6%. Налоговая база — это сумма полученной прибыли. Налог не нужно платить со следующих поступлений:

  • Дивидендов.
  • Процентов с ценных бумаг.
  • Доверительного управления ипотечным покрытием.

Не нужно учитывать поступления, которые не несут экономической выгоды:

  • Возвращённая сумма задатка для участия в торгах, аванса и предоплаты.
  • Средства, полученные при возврате бракованной продукции.
  • Возврат ошибочных перечислений и излишне уплаченного налога.
  • Возмещение оплаты временной нетрудоспособности.

Исчисленный налог можно уменьшить, но не более чем на 50% от суммы:

  • Взносов в ПФР и ФСС.
  • Обязательной и добровольной медицинской страховки.
  • Выплаченных пособий.

Доходы минус расходы

Вариант приемлем для организаций, планирующих крупные траты на бизнес. Потребуется заплатить в бюджет 15% от прибыли, уменьшенной на величину издержек. Можно учесть только расходы, утверждённые нормативными актами. Основные требования:

  • Обоснованность.
  • Документальное подтверждение.
  • Целевая направленность на получение прибыли.

Не учитываются затраты на:

  • Покупку права установки и использования рекламной конструкции.
  • Оценку условий труда.
  • Информационные услуги.
  • Штрафы и пени за нарушение договорных обязательств.
  • Питьевую воду.
  • Присоединение объектов к электрическим сетям.
  • Питание экипажей судов.
  • Возмещение потерь, понесённых по вине учредителя.
  • Перевод помещения в нежилой фонд.
  • Списание просроченной кредиторской задолженности.
  • Услуги по охране труда.
  • Договор с управляющим.
  • Приобретение права аренды.
  • Оплата услуг работников сторонних организаций.
  • Вознаграждение за свободное использование аудио и видеозаписей в личных целях.
  • Суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах и уплаченные в казну.
  • Пользование земельным участком.
  • Расходы, которые обязуется возместить контрагент.
  • Услуги доверительного управляющего.
  • Получение сведений из ЕГРЮЛ.
  • Изготовление антитеррористического паспорта.
  • Уборка территории от снега.
  • Компенсация затрат на поездки сотрудникам, работа которых носит разъездной характер.
  • Патентную пошлину.

Ограничения по видам деятельности

Случаи, при которых применение УСН для ООО запрещено:

  • Банковские услуги (работа банков).
  • Страховые услуги (работа страховых организаций).
  • Работа частных пенсионных фондов.
  • Услуги адвокатов.
  • Услуги нотариусов.
  • Работа инвестиционных фондов.
  • Бизнес, связанный с торговлей акциями и прочими ценными бумагами.
  • Добыча полезных ископаемых.
  • Игорный бизнес.

Как перейти на УСН?

На УСН можно перейти только с нового отчетного периода. Отчетным периодом считается календарный год, поэтому Вам необходимо до 31 декабря сдать в ИФНС (налоговую) уведомление о переходе на налог УСН.

Существуют ситуации при которых можно перейти на спецрежим УСН не дожидаясь начала следующего календарного года.

Рассмотрим когда можно перейти на УСН не дожидаясь окончания календарного года:

  1. Только что зарегистрированные. В течение 30 дней организации и предприниматели могут без проблем перейти на данное налогообложение. Для этого необходимо подать в налоговую уведомление о применении налога УСН (уведомление можно сдать сразу с документами на регистрацию или в течение 30 дней с момента регистрации);
  2. В случае закрытия деятельности, попадающей под ЕНВД. Если Вы перестали пользоваться (закрыли) видами деятельности, которые попадают под налог ЕНВД, то законом разрешено не дожидаться нового налогового периода и перейти на УСН сразу. Это называется вынужденный переход на УСН;
  3. Превышение физических показателей налога ЕНВД. На налоге ЕНВД есть ограничения по его применению и часть ограничений связаны с превышением физических показателей (торговая площадь 150 кв.м., общепит 150 кв.м., автопарк 20 машин, сдача в аренду площадей 500 кв.м.). В случае если Вы превысили физ. показатели ЕНВД, то можно переходить на УСН не дожидаясь окончания года.

Во всех остальных случаях Вам придется дожидаться окончания года и только тогда Вы сможете перейти на УСН по такому порядку:

  • Необходимо подать уведомление соответствующего законодательству образца по месту нахождения ООО.
  • Срок: до 31 декабря года, который предшествует смене режима.
  • Указать размер дохода и стоимости основных средств до 31 октября.

Налоги, которые можно не уплачивать ООО при УСН:

  • На имущество.
  • На прибыль.
  • На добавленную стоимость.

Итак, чтобы уменьшить количество отчуждаемых обязательных взносов и число отчётов можно рассмотреть вариант перехода на УСН. Переход на УСН и обратно осуществляется добровольно, за исключением случаев нарушения границ установленных норм.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас: 
Это быстро и бесплатно!

Можете задать вопрос текстом, если Вам удобнее:

0,00, (оценок: 0) Загрузка…

Источник: https://homeurist.com/com/ooo-com/nalogooblozhenie/uproshhennaya-sistema.html

Сравнение Усн доходы минус расходы (15%) и Усн доходы (6%): учет и списание, ставка, признание, налогообложение

УСН доходы минус расходы: сильные и слабые стороны системы налогов

Даже люди, не связанные с ведением бизнеса, сталкивались с понятием УСН и запомнили, что это расшифровывается как упрощенная система налогообложения. Те, кого напрямую касается это понятие, знают, что УСН может рассчитываться по 15% и 6% налога. У каждой этой системы есть свои плюсы, но хватает и минусов. Иногда, чтобы выбрать максимально подходящее, нужно сравнить их между собой.

Усн доходы минус расходы

Этот вид налогообложения при определении базы учитывает понесенные организацией расходы. Сам процент налога в этом случае равняется 15%, но позволяет списать затраты на ведение деятельности и ряд других расходов.

Для некоторых компаний именно такой вид налогообложения позволяет получить достаточный доход. Главной особенностью этого вида УСН является необходимость неукоснительного учета всех расходов, позволяющих снизить размер налоговой базы.

Чем отличается УСН 6% и УСН 15%, расскажет специалист в видео ниже:

Нормативные акты и возможность применения

Основные положения упрощенной системы налогообложения с вычетом расходов отражаются в гл. 25 Налогового кодекса. При этом необходимо учитывать и 250 статью НК РФ. В ней идет речь о внерелизационных доходах. Также стоит знать, что существуют критерии прибыли, обязующие перейти с УСН на общую систему уплаты налогов.

Чтобы применять «упрощенку», нужно соблюдать ряд условий:

Существует определенный перечень видов деятельности, не позволяющий применять данную систему уплаты налога. Он приведен в ст. 346.12 (3) НК РФ.

Эти правила касаются всех форм УСН и их способов оплаты налогов. Все ООО должны знать, что они не в праве оплачивать налог на УСН наличными средствами. Платеж проводится исключительно через расчетный счет. Такое требование изложено в ст. 45 Налогового кодекса РФ.

Учет, признание, списание и другие нюансы расходов

Все расходы, уменьшающие налоговую базу (НБ), подлежат документальному подтверждению. Затраты указаны в закрытом перечне, недопустимо учитывать какие-либо расходы, не входящие в список:

  • Средства, потраченные на командировки
  • Оплата приобретения активов нематериального характера
  • Суммы, потраченные на зарплаты и страхование работников
  • Оплата бухгалтерских, нотариальных, аудиторских и юруслуг
  • Плата за покупку, ремонт и/или реконструкцию основных средств
  • Материальные, лизинговые, арендные и таможенные ввозные платежи
  • Транспортные расходы и средства на закупку продукции для перепродажи.

Полный, детализированный перечень имеет конкретизированные пункты. Список оговаривается в ст. 346.16 Налогового кодекса России. При применении УСН 15% необходимо точно знать законность уменьшения НБ для исключения неправильной уплаты обязательных налогов.

Важно знать! Для признания расходов, указанных в перечне допустимых, не разрешается их подтверждение бланками строгой отчетности. Также возможно уменьшить НБ только на уже понесенные расходы.

Примером могут служить даты начисления и выдачи заработной платы — суммы, полученные работниками, учитываются в день факта реального расхода, а не его проведения по документам.

Существует и еще один нюанс учета расходов — это товары, закупаемые для перепродажи.

Для признания затрат нужно не только получить и оплатить товар от поставщика, но и передать его покупателю. Если же часть закупленной продукции еще не реализована, то нельзя заявлять в расходах всю сумму, нужно учесть остаток товара на складе.

Это же правило касается материалов, используемых для производства. В расходы можно занести только те суммы, что уже списаны и запущены для выпуска продукции.

Также существует огромный перечень расходов, не позволяющих уменьшить налоговую базу. К ним относится множество вещей, свойственных при ведении бизнеса:

  • Плата при аренде персонала
  • Таможенные экспортные пошлины
  • Оплата услуг управляющей компании
  • Затраты на маркетинговые исследования
  • Регистрационные сборы и взносы на тендеры
  • Суммы, затраченные на приобретение имущественных прав.

При их учете в налоговой декларации возможен отказ в приеме документации и другие трудности с подачей отчетности. Нужно внимательно подходить к определению расходов, а в случае невозможности их подтверждения выбирать другой вид налогообложения.

Усн доходы

Этот вид УСН позволяет не только снизить размер выплат государству от суммы доходов, полученных в результате предпринимательской деятельности. УСН 6% дает возможность минимизировать всю сопутствующую отчетность, подаваемую в различные инстанции.

Особенности системы

Такая разновидность налогообложения довольно проста — учитываются полученные доходы и от этой суммы уплачивается 6%. Дополнительно проводятся выплаты в все положенные госорганизации. Предприятия, использующие УСН 6%, оплачивают взносы в ФСС, ФОМС, ПФР.

Необычным нюансом этой системы является скрытая возможность учета расходов. Это касается одного пункта — уплата взносов в государственные фонды. Все остальные затраты к учету не принимаются.

Неприятным моментом этой системы для ИП является необходимость выплаты налога на имущество, задействованное в предпринимательской деятельности. Организации также оплачивают этот вид налога.

Нормативное регулирование

Понятие доходов при формировании НБ определяется налоговым кодексов в ст.346.15. Именно на основании перечисленных в налоговом кодексе видов дохода формируется точный размер объема полученных средств для определения размера отчислений государству. В главе 26.2 НК РФ есть несколько отсылок на положения, где подробно расписан порядок начисления налога на прибыль.

https://www.youtube.com/watch?v=4ElbIB4Po0s

Согласно п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ система 6% позволяет учесть расходы. Речь идет о выплатах, произведенных в ПФР, ФСС и другие фонды. Также при расчете НБ нужно обращать внимание на ст. 251 НК РФ. В этой статье приведен перечень операций, необлагаемых налогом.

Этот видеоматериал подскажет, как выбрать что выгоднее: УСН 6 или УСН 15:

Сравнение двух видов такой системы уплаты налогов

Однозначно сказать, что какой-то вид УСН более предпочтителен — нельзя. Для одного предпринимателя выгоднее Усн доходы, а другой на этой системе налогообложения будет испытывать повышенную нагрузку на свой бизнес. Выбор системы уплаты налога непосредственно связан с самим видом деятельности организации или ИП, а также с умением оптимизировать расходы.

Можно рассмотреть 3 разных варианта событий:

  1. Предприниматель, получающий доход от продажи товаров с небольшим процентом торговой накрутки, может оказаться в проигрыше при выборе Усн доходы. Для него значительно выгоднее определять налоговую базу с вычетом расходов и оплачивать 15%.
  2. Организация оказывает услуги, не требующие большого объема расходов. В этом случае более выгодной будет система уплаты 6% без учета затрат.
  3. В результате деятельности имеются определенные расходы, но их размер не столь велик, а в штате нет бухгалтера, работающего полный день. Перевод бухгалтера на полную ставку может перекрыть выгоду от применения Усн доходы минус расходы. В этом случае лучше остаться на системе 6%.

Стоит помнить, что выбор «упрощенки» в 15% при оказании услуг не особо выгоден.

Если же речь идет о торговле, то необходимо обращать внимание на уровень торговой наценки и размер заработных плат сотрудникам.

При больших накрутках на товар и высоких зарплатах система 6% может оказаться выгоднее из-за не самых больших расходов и возможности учитывать выплаты в различные фонды при уплате налога.

Существует такой алгоритм выбора вида упрощенной системы — учет расходов в процентах. Превышение порога в 60% расходов от общей суммы дохода прямо указывает на предпочтительность УСН 15%. Расходы менее 50% — УСН 6%. Если затраты составляют 50-59%, то следует выбор системы уплаты налогов детально рассматривать в каждом конкретном случае.

Важная информация

Уже много лет существует две ставки УСН — 6 и 15%. Начиная с 2016 года регионы обрели право делать исключение для предпринимателей, занятых определенными видами деятельности, значимой для конкретной области или страны в целом. Конкретные списки еще не утверждены, но уже известно, что отныне ставки УСН не для всех являются фиксированными.

Особо значимые для области виды деятельности смогут получить налоговое послабление по обеим разновидностям УСН. Процент по системе уплаты налогов «Доходы» может быть снижен до 1%.

Организациям и ИП по системе «Доходы минус расходы» могут снизить налог до 5% вместо стандартных 15%. Есть и еще одно изменение — вновь созданные организации на «упрощенке» получили право налоговых каникул.

Они имеют право работать по нулевой ставке, при условии принятия внутреннего регионального закона о возможности предоставления каникул.

Сравнение режимов налогообложения в 1С:Бухгалтерия 8 показано в видео ниже:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/usn/sravnenie-6-i-15.html

Выбор УСН – доходы или доходы минус расходы? Курсы 1С Бухгалтерия

УСН доходы минус расходы: сильные и слабые стороны системы налогов

27 декабря 2016 года

Если вы только открываете фирму или регистрируетесь в качестве ИП, то нужно правильно выбрать систему налогообложения.

Если выбираете УСН, то сразу встаёт ещё один вопрос: платить налог только с доходов и использовать ставку 6%, либо учитывать и расходы, но ставка будет 15%? Ответить на этот вопрос достаточно легко, поэтому остановлюсь только на основных моментах. А чтобы был повод задуматься, вот вам соответствующая картинка из моей группы ВКонтакте.

Кстати, возможно, вам также будет интересна статья, которая заставляет взглянуть на НДС по-новому.

artemvm.info_22b6160379aef93f668644079356a4f0

Очень кратко про УСН 6% и 15%

Перечислять тут то, что и так уже написано сотни раз на множестве сайтов, я не буду. Замечу лишь, что для упрощённой системы налогообложения (УСН, УСНО, упрощёнка) существует два варианта.

В первом налогом в 6% облагается ДОХОД. Ваши расходы, сколько бы они не составили, вообще никого интересовать не будут. В этом случае меньше возни с оформлением документов расхода, что уменьшает бюрократию в вашей фирме.

Правда, если вдруг окажется так, что однажды расходы превысят доходы, то это по-прежнему налоговую инспекцию волновать не будет: налог придётся заплатить так или иначе, несмотря на убыточность.

Кстати, с 2016 года есть возможность в ряде случаев уменьшить налоговую ставку вплоть до 1% (об этом я уже писал в группе ВКонтакте).

Если выбираете УСН 15%, то налог платится с РАЗНИЦЫ между доходами и расходами. Ставка тут выше, но ведь и база налога уменьшается на величину расходов.

Кроме того, ставка в 15% является максимальной и каждый регион может её понизить по своему усмотрению — уточняйте для своего места жительства.

Также стоит иметь ввиду, что расходом в УСН может признаваться не что угодно, а только то, что входит в соответствующий список (см. налоговый кодекс, глава 26.2).

Если уже стало скучно, то лучше поручите это дело кому-то другому. Хотя если бизнес собственный, то подобные расчёты весьма увлекательны, поскольку напрямую касаются ваших денег.

Выбираем правильную базу налога для УСН

Если читали внимательно, а не крутили колёсико на мышке, то уже должны были понять, что выбор между УСН 6% (доходы) и УСН 15% (доходы минус расходы) зависит от величины ваших расходов, а точнее от соотношения расходов и доходов. Если понятно, то открываем Excel и прикидываем сами, что вам выгоднее. Если лень, то читаем дальше. Кстати, все расчёты я тут буду приводить именно для стандартных ставок 6% и 15%; если нужны другие, то пересчитайте сами — это просто.

Во-первых, уже и без всяких расчётов очевидно, что чем меньшую долю составляют расходы от доходов, тем более выгодно применять УСН 6%. Ниже я приведу расчёты, показывающие, какую именно долю должны составлять расходы для принятия верного решения. А сейчас немного разберёмся с вопросом: в каких видах деятельности расходы меньше всего.

Первое, что приходит в голову, это консалтинговые услуги, а также вообще любые услуги непроизводственного характера. Затраты тут сводятся к рекламе, зарплате и аренде (всякие мелочи можно пока не учитывать).

Напротив, в торговле к расходам добавляется закупка товара, что при небольшой торговой наценке делает расходы существенными и не учитывать их никак нельзя.

Особняком стоит производство — тут сходу решение принять ещё сложнее.

В конце статьи после всех расчётов и графиков я рассмотрю примеры выбора базы УСН для разных типов бизнеса, а теперь посмотрим, как точно подсчитать, какая база налога будет выгоднее при упрощёнке: “доходы” или “доходы минус расходы”.

Правило 60% при “упрощёнке”

Просто запомните:

Если расходы составляют 60 или более процентов от доходов, то вам выгоднее платить 15% с базы “доходы минус расходы”; если менее, то 6% только с доходов, а расходы не учитывать вообще.

Задача эта, надо заметить, на уровне пятого класса. Для её решения нужно построить таблицу в Excel и посмотреть на неё. Делается за 5 минут и получается следующее (результаты приведены для ставок 6% и 15%).

artemvm.info_22b6160379aef93f668644079356a4f0

В таблице на первые две колонки не смотрите: там в некоторых условных единицах (это не доллары; единицы вообще не важны) представлены доходы и расходы.

Сумма тут значения не имеет абсолютно никакого — смысл в процентах. Как вы видите по третьей колонке, в каждой последующей строке сумма расхода (и его доля от дохода) возрастает.

Четвёртая и пятая колонки показываю сумму налога.

Вот такой простейший расчёт подтверждает, что чем выше доля расходов от доходов, тем менее выгодна со временем (с возрастанием расходов при тех же доходах) становится база налогообложения “доходы” (УСН 6%).

В колонке 4 видно, что система УСН 6% выгодна для тех случаев, когда доля расходов находится в интервале от 0 до 50% включительно (выделено зелёным).

Система УСН 15% (“доходы минус расходы”), наоборот, становится выгодна в интервале от 70% (выделено зелёным в последней колонке).

А вот границу я выделил жёлтым. Там расходы составляют 60% от доходов. По сути это “переходная территория” и не очень понятно, что же именно выгоднее. Так что показанное выше “правило 60%”, — надо заметить, очень известное, — я бы перефразировал немного по-другому:

Когда нужно выбирать УСН

Если ваши расходы явно меньше 60% от доходов, то выбирайте УСН 6%; если явно больше — УСН 15%. Если же вы в “переходной зоне”, то тут стоит ещё подумать.

Дело тут в том, что все подобные расчёты при выборе базы налога для новой фирмы являются приблизительными.

Кто знает, что может измениться в будущем, когда вы уже начнёте вести деятельность? Лично я бы при нахождении в жёлтой зоне графика выбрал УСН 15%, так как в реальности расходы обычно больше, чем вы думаете.

Стоит ли рисковать, пытаясь сэкономить лишние 5 копеек? Впрочем, случаи бывают разные и тут каждый должен думать сам за себя (ключевое слово “думать”, причём долго).

Совсем другое дело, если фирма уже работает некоторое время и вам точно известно соотношение доходов и расходов.

На начальном же этапе приходится подсчитывать приблизительно, так что, на мой взгляд, нет ничего плохого в том, чтобы в случае возникновения спорной ситуации (жёлтая полоса в таблице) сделать выбор исходя из предположения, что расходы могут возрасти сверх расчётных.

Для большей наглядности приведу график на основе созданной таблицы. Вертикальная красная полоса разграничивает области эффективного применения базы налога “доходы” и “доходы – расходы” для упрощёнки.

artemvm.info_22b6160379aef93f668644079356a4f0

Если есть желание посмотреть значения таблицы и графика для иных значений налоговых ставок, кроме 6% и 15%, то скачайте файл Excel, на основе которых всё это считалось, и экспериментируйте сами.

Особенности выбора налоговой базы УСН для разных видов бизнеса

Выше я уже приводил примеры, когда какая база налога эффективнее, но это всё приблизительно. Без расчётов тут в любом случае не обойтись. И тем не менее, можно дать некоторые общие рекомендации, которые хотя бы помогут начать думать в нужном направлении.

Рассмотрим, например, торговлю. Как правило, прибыль получается за счёт большого оборота. Наценка при этом может быть минимальна. В этом случае доля расходов будет велика, так как нужно закупать товар. Если же, к примеру, вы товар покупаете за 100 рублей, а продаёте за 1 000, то при такой наценке доля расходов будет небольшой, что в ряде случаев позволит выбрать базу “доходы”.

Хотя на самом деле я тут рассмотрел только затраты на закупку товара, а ведь есть ещё и прочие расходы. С другой стороны, в торговле стоит ориентироваться именно на наценку. Как именно зависит выгода применения той или иной налоговой базы УСН от наценки я тут считать не буду — просто нет желания, но сами можете подсчитать, если интересно.

В общем, я направление мысли указал, а дальше сами.

Другой случай: производство. Тут всё уже зависит не только от наценки, но и от себестоимости продукции. Чтобы снизить долю расходов, нужно понизить себестоимость выпуска. Параллельно также можно повысить цену продажи.

Но в отличие от торговых предприятий, у производителя больше возможностей влиять на процесс, так как торговец не может изменить себестоимость.

Опять же задумайтесь над тем, какую базу налога выбрать, если у вас производственное предприятие.

Что касается наценки, то когда у вас МНОГО видов товара/продукции, может потребоваться отдельно просчитать варианты для каждого вида. Например, есть товар с наценкой 90% (доходы существенно больше расходов), но его доля в общей массе, к примеру, всего 20%. Таким образом, нужны более сложные расчёты.

Ну и третий случай: консультационные услуги. Тут вроде бы и расходов нет почти никаких. С другой стороны, расходы на рекламу могут быть очень значительными, а со временем возрастать ещё больше (качественная реклама стоит дорого). Так что тут тоже не всё так однозначно.

Что в итоге?

Чем искать с интернете и спрашивать на форумах, лучше откройте Excel и подсчитайте всё самостоятельно в соответствии с особенностями вашего будущего бизнеса. За вас это всё равно НИКТО делать не будет, по крайней мере бесплатно.

Если вы точно не уверены, то лучше обратитесь с подобными вопросами к профессиональным бизнес-консультантам.

Источник: https://artemvm.info/article/154-usn-dohody-ili-dohody-minus-rashody

Какой вид УСН лучше выбрать начинающему ИП, ООО: 6 или 15%?

УСН доходы минус расходы: сильные и слабые стороны системы налогов

Итак, решение о регистрации бизнеса принято, выбрана форма регистрации, остается продумать систему налогообложения. Сегодня более подробно рассмотрим упрощенную систему налогообложения (УСН). Здесь есть ряд особенностей, которые нужно учесть при выборе.

Кратко об УСН

«Упрощенка» — самая распространенная система налогообложения среди начинающих предпринимателей. Она удобна и выгодна тем, что вместо трех общих налогов (НДС, Налог на прибыль, НДФЛ) вы будете платить всего один налог УСН.

Налог необходимо перечислять в бюджет 1 раз в квартал (до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом), а сдавать отчетность в налоговую — всего раз в год (индивидуальные предприниматели — до 30 апреля, организации — до 31 марта года, следующего за отчетным).

Существует 2 варианта расчета налога: по доходам и по доходам, уменьшенным на расходы.

Процентная ставка может быть регламентирована региональным законодательством, но в случае расчета по доходам она равна 6% (может быть снижена до 1%), в случае «доходы минус расходы» — 15% (Законом субъекта РФ может быть уменьшена до 5%, а в Крыму и Севастополе — до 3%).

Заметим, что по статистике первую схему исчисления «доходы» выбирают две трети от всего количества налогоплательщиков УСН.

Не все желающие могут применять «упрощенку». В частности, не могут работать на упрощенной системе следующие виды организаций:

  • организации с филиалами;
  • банки, ломбарды, инвестиционные фонды, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, профучастники рынка ценных бумаг, микрофинансовые организации;
  • казенные и бюджетные учреждения;
  • иностранные организации;
  • организации-участники соглашений о разделе продукции;
  • организации, доля участия в которых других организаций более 25 %;
  • проводящие азартные игры;
  • организации, остаточная стоимость основных средств в которых более 150 млн. рублей;
  • занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезные ископаемые, кроме общераспространенных;
  • перешедшие на ЕСХН;
  • частные нотариусы, адвокаты;
  • частные агентства занятости;
  • имеющие более 100 работников;
  • получившие выручку в размере: для впервые применяющих УСН организаций — это 112,5 млн. рублей за 9 месяцев 2017 года и для уже применяющих организаций — 150 млн. руб за 2017 год;
  • не сообщившие о переходе на УСН в срок и в порядке, установленные законом.

Чтобы избежать ситуации, в которой вы не сможете применять УСН, рекомендуется внимательно отнестись к выбору кодов ОКВЭД для ИП или ООО. Если какой-либо из выбранных кодов будет соответствовать деятельности выше, то отчитываться по нему на УСН налоговая не позволит.

Предприниматели, впервые зарегистрировавшиеся и применяющие УСН, могут воспользоваться налоговыми каникулами, предоставляемыми некоторыми регионами. В таком случае ставка налога равна нулю. Для организаций, к сожалению, такие льготы не действуют.

УСН 6% Доходы

Если предприниматель или фирма решили применять «упрощенку» по ставке 6% с доходов, то при определении налоговой базы необходимо учесть все доходы от реализации и внереализационные доходы. Для этого используется «кассовый» метод.

Рассчитав налог как 6% от своей налоговой базы, упрощенец может уменьшить его на:

  • сумму страховых взносов, перечисленных за себя и сотрудников;
  • сумму выплаченного за свой счет пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
  • на сумму платежей по добровольному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности при определенных условиях.
  • ИП и ООО, которые зарегистрированы в Москве, могут снизить налог на торговый сбор. Указанные выплаты могут уменьшать налог максимум на 50%, кроме последнего пункта, торговый сбор может полностью уменьшить налог.

Для упрощенца-ИП, у которого работники отсутствуют, налог может быть уменьшен на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере без ограничений. То есть если взносы за себя превышают сумму рассчитанного налога, то налог при УСН платить не придется.

Для ИП этот вид «упрощенки» очень удобен в смысле документооборота, т.к. бухгалтерский учет они вести не обязаны, поэтому расходы можно учитывать только для себя. А вот для организаций, даже применяющих «упрощенку», ведение бухгалтерского учета обязательно.

УСН 15% «Доходы минус расходы»

Упрощенец с объектом «доходы минус расходы» уменьшает свои доходы на закрытый перечень расходов, приведенных в ст. 346.16 НК РФ. При этом налог при УСН 15% по итогам года не может оказаться меньше 1% от доходов. 1% от доходов упрощенца — это минимальный налог, который должен быть уплачен в бюджет.

В этом случае страховые взносы включаются в расходы при расчете единого налога.

Уже давно аналитиками просчитано, что интересно будет применение «упрощенки» Доходы за минусом расходов в случае доли расходов не менее 60%. Если подтвержденных, разрешенных расходов меньше, то применение этой системы не выгодно.

Пример:

Выручка ООО «Фуксия» за 1 квартал — 100 000 рублей, рассчитаем налог с расходами 50 000 рублей (50%), 60 000 рублей (60%), 70 000 рублей (70%).

Ставка налога Налог при расходах 50%, руб Налог при расходах 60%, руб Налог при расходах 70%, руб
6%Доходы 6000 6000 6000
15%Доходы-Расходы 7500 6000 4500

Считаем авансовый платеж при расходах 60 000 рублей (60%):

6% ÷ 100 000 × 6% = 6 000 рублей.

15% ÷ (100 000 – 60 000) × 15% = 6 000 рублей.

Налог 6 000 рублей в обоих случаях. Мы видим, что в случае увеличения доли расходов, размер единого налога будет меньше в случае расчета «Доходы минус расходы».

Расходы для расчета налоговой базы на УСН «Доходы минус расходы»

Расходы на УСН «Доходы минус расходы» должны быть правильно документально оформлены и экономически целесообразны. При принятии к учету нужно проверять все документы на наличие обязательных реквизитов, правильность заполнения всех строк.

Необходимо сохранять все документы об оплате (это кассовые чеки, квитанции, платежные поручения, выписки и прочее) и документы, подтверждающие передачу товаров или факт оказания услуг и выполнения работ, т.е. товарные накладные при передаче товаров или акт для услуг и работ.

Неподтвержденные расходы будут исключаться налоговыми органами;

  • Закрытый перечень расходов. Учитываются лишь те расходы, которые перечислены в ст.346.16 НК.
  • Особый порядок признания некоторых видов расходов. Так, чтобы на УСН «Доходы минус расходы» учесть затраты на закупку товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, надо не только подтвердить документально оплату этих товаров поставщику, но и реализовать их своему покупателю (ст. 346.17 НК РФ).

Пример:

Недавно зарегистрировавшийся в качестве ИП Борисов Сергей Иванович, подавший уведомление о переходе на УСН, должен рассчитать и заплатить авансовый платеж по единому налогу за 1 квартал 2017 года. Сумма полученных доходов за квартал — 150 000 рублей. Правильно оформленные и попадающие в закрытый перечень расходы составили 105 000 рублей — это 70% от доходов:

  • ежеквартальная сумма аренды помещения — 30 000 рублей;
  • приобретение оргтехники — 40 000 рублей;
  • закупка канцелярских товаров — 2 000 рублей;
  • обязательные страховые взносы — 7 000 рублей;
  • мобильная связь и Интернета — 6 000 рублей;
  • реклама — 20 000 рублей.

По правилу, приведенному выше, должно быть выгодно применение ставки 15%, ведь расходы 70%. Произведем расчет.

Рассчитаем сумму авансового платежа, если ИП Борисов С.И. применяет УСН «Доходы»: 150 тыс. руб. × 6% = 9 тыс. рублей. Единый налог на этом режиме можно уменьшить на сумму перечисленных страховых взносов (7 тыс. руб.), т.к. наемных сотрудников пока нет, поэтому уменьшаем на всю сумму страховых взносов.

Итого: сумма авансового платежа к уплате составит только 2 тыс. рублей.

Если был выбран вариант УСН «Доходы минус расходы», то налоговая база составит: доходы 150 тыс. руб. минус расходы 105 тыс. руб. = 45 тыс. руб, а сумма авансового платежа равна 45 тыс. руб. × 15% = 6 750 рублей.

Таким образом, мы видим, что не всегда формула будет верна при расходах, превышающих 60% от доходов. Здесь решающее значение оказала сумма страховых взносов, рассчитанная с оплаты труда персоналу, в случае же эффективной организации бизнеса оплата труда и начисленные взносы не будут существенными и не повлияют в такой степени на конечную сумму налога к уплате.

Так какой же вариант «упрощенки» выбрать?

Свой выбор между объектами налогообложения «Доходы» или «Доходы минус расходы» налогоплательщик может делать ежегодно, предварительно сообщив в налоговую инспекцию до 31 декабря о намерении изменить объект с нового года.

Единственное ограничение возможности такого выбора относится к налогоплательщикам — участникам договора простого товарищества (или договора о совместной деятельности), а также договора доверительного управления имуществом. Объектом налогообложения на УСН для них могут быть только «Доходы минус расходы».

Готового ответа на вопрос: «Что выгоднее?» — нет, у каждого бизнеса есть свои нюансы, но в целом, подытожив вышесказанное, можно посоветовать ИП на начальном этапе, если в вашем регионе не действуют региональные пониженные ставки налога, имея доход до 500 000 рублей в год использовать ставку 6% с дохода, т.к. в таком случае страховые взносы в фонды будут полностью перекрывать всю сумму налога.

Для организации такой возможности нет, поэтому на начальном этапе при открытии бизнеса, имея большое количество подтвержденных расходов, будет рациональным использование объекта обложения «Доходы минус расходы» и уплатой минимального налога, при условии стандартных ставок налогообложения. Также следует изучить возможность переноса убытка на последующие периоды.

В дальнейшем в производстве и торговле чаще получается выгодным применение ставки 15% «Доходы минус расходы», так как большую долю занимают расходы, а если оказываете услуги, то, скорее всего, оптимальным будут доходы 6%.

Для ИП 6% от дохода выгодны еще и тем, что предприниматели не обязаны вести бухгалтерский учет, что уменьшает трудозатраты на ведение учета и исчисление налога, ведь для расчета потребуются лишь данные о доходах и страховых взносах.

Какой бы объект при УСН вы бы не выбрали, вести учет будет легко и просто с помощью онлайн-сервиса «Мое дело».

Этот сервис — умный помощник, который сделает за вас всю рутинную работу: рассчитает налоги, зарплату и взносы, заполнит декларации и отчеты, сформирует КУДиР и многое другое.

В сервисе можно также оформлять и выставлять счета и первичные документы, осуществлять платежи и отправлять отчетность в ИФНС и Фонды. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по ссылке.

Источник: https://delovoymir.biz/kakoy-vid-usn-luchshe-vybrat-nachinayuschemu-ip-ooo.html

Глава 2. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения

УСН доходы минус расходы: сильные и слабые стороны системы налогов

УСНкак и любой налог имеет положительныеи отрицательные стороны.

Припереходе на данный налог необходимотщательно взвесить все плюсы и минусыперехода, потому что иногда переходможет повлечь за собой очень сильныеубытки.

Вданном пункте мы рассмотрим положительныестороны Упрощенной Системы Налогообложения.

ПреимуществаУСН.

  • Ведение бухгалтерского учета в упрощенной форме

  • Отсутствие необходимости предоставления бухгалтерской отчетности в ИФНС

  • Необходимость подачи налоговой декларации один раз в год вместо двенадцати (ежегодная декларация Единого налога вместо ежеквартальных деклараций по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество).

  • Возможность выбрать объект налогообложения

  • Уменьшение налоговой базы на стоимость основных средств и нематериальных активов единовременно в момент их ввода в эксплуатацию или принятия к бухгалтерскому учету.

  • Упрощение налогового учета

  • Уменьшение и упрощение налогового бремени: один налог вместо трех.

2.2 Недостатки упрощенной системы налогообложения

НедостаткиУСН.

Несомненно,все вышеперечисленные преимуществаделают упрощенную систему налогообложениявесьма привлекательной для налогоплательщика.Однако для оценки целесообразности ееприменения необходимо остановиться ина недостатках:

1.Вероятность утраты права на применениеУСН. В этом случае придется восстанавливатьданные бухучета за весь период применения”упрощенки”.

2.Отсутствие права открывать филиалы ипредставительства.

3.Отсутствие права заниматься отдельнымивидами деятельности (например, страховой).

4.Ограничение по размеру полученныхдоходов, остаточной стоимости основныхсредств и нематериальных активов.

5.Ограниченный перечень расходов,уменьшающих налоговую базу при выбореобъекта налогообложения “доходыминус расходы”.

Этотнедостаток может оказаться решающиммоментом при выборе режима налогообложениядля компаний, в составе расходов которыхмного таких, которые не учитываются прирасчете налоговой базы для единогоналога, но учитываются в налоговой базепо налогу на прибыль. В подобной ситуациивелика вероятность того, что суммаминимального налога будет больше суммыналога на прибыль.

6.Включение в налоговую базу полученныхот покупателей авансов, которые впоследствии могут оказаться ошибочнозачисленными суммами. Учета в составерасходов только оплаченных затрат(например, невыплаченной заработнойплаты).

Внекоторых случаях это приводит кнеобходимости производить сложныерасчеты сумм расхода, на которые можноуменьшить налоговую базу. Так, например,немало времени потребует расчет стоимостисырья и материалов, поскольку учесть врасходах можно только их оплаченнуючасть по мере списания в производство(пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

7.Отсутствие обязанности уплачивать НДСможет привести к потере покупателей-плательщиковНДС.

Компаниям, уплачивающим НДС,невыгодно покупать товары (работы,услуги) у компаний-“упрощенцев” поцене, аналогичной ценам конкурентов, вкоторых учтен НДС.

Сумму НДС, которуюпредъявит поставщик, можно принять квычету, то есть уменьшить на нее свойсобственный НДС к уплате в бюджет. Чтобыбыть конкурентоспособным “упрощенцу”придется снижать цены на сумму НДС, чтоможет привести к убыткам.

8.Необходимость пересчета налоговой базыи уплаты дополнительного налога и пенив случае продажи основных средств илинематериальных активов, приобретенныхв период применения УСН (дляналогоплательщиков, выбравших объектналогообложения “доходы минусрасходы”).

9.Отсутствие возможности уменьшенияналоговой базы на сумму убытков,полученных в период применения УСН, припереходе на иные режимы налогообложенияи наоборот, невозможность учета убытков,полученных в период применения иныхналоговый режимов, в налоговой базе приУСН.

Инымисловами, если компания переходит наобщий режим налогообложения или,наоборот, с общего режима на упрощенный,то прошлые убытки не будут приниматьсяпри расчете единого налога или налогана прибыль. Переносятся лишь убытки,полученные в период применения налоговогорежима, используемого в настоящиймомент.

10.Необходимость уплаты минимальногоналога при получении убытков (при выбореобъекта налогообложения доходы минусрасходы). То есть, в отличие от налогана прибыль, единый налог платить придетсяв любом случае.

Источник: https://StudFiles.net/preview/2916299/page:3/

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.