Как проводится аудит бухгалтерской отчетности?

Аудит бухгалтерской финансовой отчетности

Как проводится аудит бухгалтерской отчетности?

Поддержание нужного уровня полноты, качества содержания и формы в финансовых документах — первоочередная задача для любого предприятия. Для этого существует специальный организационно-контрольный инструмент — аудиторская проверка.

Она позволяет составить комплексное, полноценное представление о соответствии исследуемого участка требованиям законодательства, нормам, принятым для сферы деятельности. Это процедура, необходимая каждому предприятию, вне зависимости от его размеров, выбранной формы, объема передаваемой инстанциям документации.

 Аудит бухгалтерской отчетности — это проверка, в ходе которой инспектируется ведение финансовой отчетности и бухгалтерского учета. Такой аудит может быть обязательным (для ряда компаний) или инициативным.

ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ АУДИТ С ROSCO! ЗВОНИТЕ 8 (499) 444-00-00

Главной целью такого аудита является предоставление заключения, подготовленного специалистом, о соответствии бухгалтерской отчетности действующему законодательству

При этом аудит бухгалтерской финансовой отчетности решает следующие задачи:

  • Анализ системы локального контроля компании;
  • Проверка соответствия отчетности нормативным актам компании;
  • Проверка полноты зафиксированности всех хозяйственных операций организации;
  • Проверка и обобщение всех проводимых ранее финансовых аудитов для анализа влияния совокупности ошибок на финансовую отчетность компании в целом.

В зависимости от типа проверки и ее целей сроки могут устанавливаться жестко или выбираться руководством фирмы произвольно. Первый вариант касается, как правило, аудиторской проверки, проводимой в обязательном порядке, второй может быть вызван:

  • выявленными фактами мошенничества, хищений, недостач;
  • необходимостью восполнить перерывы или неполноту финансового учета ;
  • желанием всесторонне подготовиться к проверке со стороны контролирующих инстанций;
  • процедурой передачи материальной ответственности;
  • имеющимися пробелами в финансовой отчетности ;
  • регулярностью, определенной для компании ее руководством, собственниками, советом директоров

ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ АУДИТ КРИТЕРИИ

Эти и другие причины определяют необходимость анализа документации, учетной политики, состояния дел в бухгалтерских регистрах — традиционных участков для аудита.

Когда аудит годовой бухгалтерской отчетности обязателен?

Федеральный закон №307-Фз «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 четко регламентирует перечень организаций, для которых аудиторская проверка является обязательной:

Данный перечень составлен, исходя из следующих критериев:

  • По организационной форме:

По данному признаку в обязательном порядке аудируются любые АО

К таким компаниям относятся биржи (товарные или фондовые), кредитные или страховые организации, НКО а также фонды (благотворительные, негосударственные пенсионные, инвестиционные) и т.п.

  • По особенностям деятельности:

В данном случае учитываются компании, которые:

— имеют ценные бумаги, допущенные на фондовые торги;

— публикуют сводную отчетность

  • По финансовым показателям:

Организации с объемом выручки, превышающим 400 млн. рублей. В качестве исключения представлены муниципальные организации, с/х кооперативы и гос.органы. Компании, сумма активов которых превысила 60 млн. рублей.

Важно помнить, что компаниям, для которых аудит бухгалтерского учета и отчетности обязателен, необходимо предоставить заключение аудита в Росстат в течение 10 раб. дней после получения заключения. Как правило, такая проверка проводится через три месяца после окончания отчетного года (то есть в феврале-марте).

Как бы то ни было, заключение потребуется предоставить в Росстат не позднее 31 декабря.

Этапы бухгалтерского аудита

Аудит бухгалтерской отчетности в целом состоит из 4 основных шагов:

1) Проверка форм отчетности:

  • Соответствие типовым требованиям;
  • Полнота заполнения;
  • Взаимосвязь каждой формы с другими;
  • Увязка показателей.

ФОРМЫ АУДИТОРСКОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ

2) Анализ групповых счетов компании по статьям отчетности.

3) При выявлении существующих ошибок и последующей корректировке показателей по письменному согласованию с руководством проводится анализ изменений и устранение неточностей, что также влияет на заключение.

4) Непосредственная подготовка Заключения аудита.

Типичные ошибки бухгалтерской отчетности

Как показывает практика аудита бухгалтерской отчетности, многие компании допускают следующие ошибки и неточности:

  • Идентичные показатели в разных формах отчетности не соответствуют друг другу. 
  • Показатели, указанные в отчетности, не подтверждаются инвентаризацией. 
  • Арифметические ошибки при суммировании, переносе или округлении. 
  • Неточно или не в полной мере заполнены реквизиты. 
  • В аудируемой компании была изменена учетная политика, однако изменения в бухгалтерскую отчетность внесены не были.
  • Отсутствие сводной отчетности в компании, имеющей дочерние общества.

Проведение аудиторской проверки может осуществляться силами внутрифирменных сотрудников, которые, чаще всего выбираются из числа юрисконсультов, бухгалтеров или работников отдела финконтроля. Это обеспечит оперативность и гибкость и, как думают многие собственники, позволит избежать лишних затрат.

Однако у внутренних проверок есть ряд существенных недостатков:

  • аудиторская проверка может не соответствовать критерию стопроцентной объективности и непредвзятости, так как анализировать работу коллег (или собственную) сложно и зачастую беспристрастность не обеспечивается;
  • профессионализм сотрудников может оказаться недостаточным, в то время как аутсорс-специалист лицензируется, обладает широким кругозором и знаниями, необходимыми для обеспечения комплексной работы;
  • штатный сотрудник задействован в каждодневной работе и будет вынужден отвлекаться от своих непосредственных обязанностей, а также не сможет посмотреть на деятельность «со стороны» и так далее.

Привлекая специалистов «РосКо», заказчик может быть полностью уверен в непредвзятости и профессионализме их суждений. Итогом сотрудничества всегда будет полноценное заключение, в котором подробно анализируется состояние предприятия, нередко даются рекомендации по его улучшению. Заключая договоры на услугу, клиенты могут уменьшить налогооблагаемую базу. Стоимость аудита, чаще всего, покрывается минимизацией рисков штрафных санкций из-за некомпетентного ведения дел.

Финансовая отчетность, которую исследует внешний эксперт, будет полной и соответствующей требованиям Закона, а учет ‒ непрерывным и точным. Это позволит быть «во всеоружии» перед проверяющими госорганами, обеспечить своевременную передачу документации в инстанции, правильность расчета налогов и так далее.

Важно!

Для компании «РосКо» аудит финансовой отчетности является приоритетным направлением.  Мы проводим весь необходимый комплекс работ профессионально, в срок и о доступной цене.  К тому же у нас вы можете заказать поэтапную проверку (раз в квартал, раз в 6 месяцев). Это позволит не только разделить общую стоимость аудита на несколько платежей, на также вовремя скорректировать отчетность при выявлении неточностей.

С нами вы всегда уверены в результате!

Источник: //rosco.su/press/accounts_auditing/

Аудит финансовой бухгалтерской отчетности организации: цель, независимая проверка, основные принципы

Как проводится аудит бухгалтерской отчетности?

Для большинства предприятий ведение бухучета является обязательным требованием закона. Вся отчетность должна быть достоверна, и основывается на первичных документах. Чтобы проверить бухгалтерскую отчетность на предмет достоверности и соответствия нормативным требованиям, на предприятии определенной ОПФ проводится аудит, который может быть обязательным или добровольным.

Что такое аудит бухгалтерской отчетности

Аудитом признается внешняя (независимая) проверка официальной бухгалтерской и финансовой отчетности, которая должна сделать вывод о достоверности сведений, указанных в бланках и формах бухучета. Помимо этого, проверяется правильность заполнения каждой формы, соответствие сведений первичным документам.

Ключевым правилом аудита является его независимый характер, так как проверка проводится не специалистами предприятия, а профессиональными специалистами – аудиторами.

Законом допускается и внутренний аудит, который проводится для корпоративных целей и решения текущих задач.

Понятие и цель

Аудиторская проверка заключается в комплексе мероприятий, проводимых независимой организацией или частным аудитором, и направленных на изучение форм бухгалтерской отчетности за определенный период времени (как правило, год, три года и т.д.).

Если аудит является обязательным требованием закона, он проводится только путем внешней проверки, т.е. предприятие приглашает специалистов, не состоящих в штате.

Внутренняя проверка не отвечает всем требованиям независимости, поэтому для обязательного аудита не применяется.

Выделим ключевые цели, которые преследует каждая такая проверка:

  • оценка состояния бухучета на предприятие, выявление недостатков и ошибок для отражения их в аудиторском заключении;
  • проверка достоверности сведений бухучета для представления форм в уполномоченные госорганы;
  • подготовка аудиторского заключения для рассмотрения кредитной заявки в банке;
  • устранение возможных рисков и претензий со стороны налоговых и финансовых органов;
  • повышение инвестиционной привлекательности бизнеса, поскольку аудиторское заключение будет содержать полную и достоверную оценку финансового состояния компании.

Нормативное регулирование

Правовое регулирование аудиторских проверок происходит на международном и национальном уровне. С 2017 года применяется новая редакция Международного стандарта аудита (МСА 200), соответствие которого существенно повышает уровень и значимость аудиторского заключения.

Среди национальных актов отметим профильный Федеральный закон № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», а также Федеральный закон № 402-ФЗ, определяющий правила ведения бухучета. Помимо этого, издано множество нормативных актов Минфина РФ и ЦБ РФ, которые расширяют перечень субъектов, для которых проведения аудита является обязательным.

Виды

Как указывалось выше, основными видами аудита является внешняя и внутренняя проверка.

  • Внутренний аудит проводится по решению руководства предприятия, может быть плановым и внеочередным. Стандартным случаем внутреннего аудита является проверка, проводимая при смене главного бухгалтера компании.
  • Внешняя проверка подразделяется на обязательный и инициативный аудит. В первом случае компания, подпадающая под определенные требования закона, должна провести аудит по строго регламентированным критериям. За нарушение этого правила установлена финансовая ответственность в виде штрафных санкций, а деятельность предприятия может быть приостановлена по решению контролирующих органов.

Инициативная внешняя проверка проводится по решению собственников или руководства предприятия. Целью такой проверки может являться аудит текущего уровня бухучета или его восстановление, повышение инвестиционной привлекательности. Инициативный аудит может предусматривать не сплошную, а выборочную проверку, когда предметом аудита будет являться одно или несколько направление учета.

Объекты и субъекты проверки

  • Субъектом аудита являются профессиональные специалисты – аудиторы, либо их организации. Каждый аудитор или аудиторская фирма должны являться членом профильной СРО и иметь квалификационный аттестат. Деятельность аудиторов страхуется на предмет возможных рисков гражданской ответственности – за причиненный ущерб, связанный с недостоверным заключением, предприятие получит компенсацию.
  • Объектом проверки является производственная и финансовая деятельность компании, система бухгалтерского учета. Объект аудита может различаться, в зависимости от типа и статуса проверяемой организации (например, для микрофинансовых учреждений и государственных корпораций аудит проводится по разным критериям).

Проведение АБО

Аудиторская проверка проводится камеральным способом – изучается документация бухгалтерской отчетности, первичные документы бухучета, платежные документы, договоры и т.д. Для этого предприятие обязано предоставить обязательный комплект документов для проверки, а также своевременно исполнять законные требования и запросы аудиторов.

Принципы

Выделим ключевые принципы аудита, нарушение которых повлечет недостоверность выводов аудитора:

  • независимость – при проведении проверки аудитор руководствуется только нормативными актами, а также корпоративными документами, соответствующими закону, а любое вмешательство в работу аудитора недопустимо;
  • объективность – все выводы, изложенные в итоговом заключении, должны соответствовать первичным документам предприятия и бланкам бухучета;
  • профессиональная компетентность – каждый аудитор должен иметь профильное образование и минимальный стаж работы в указанной сфере, что подтверждается при сдаче квалификационного экзамена и выдаче аттестата;
  • честность – вне зависимости от поставленных задач, аудитор должен честно отразить все выявленные нарушения;
  • конфиденциальность – в ходе проверки аудитор получает беспрепятственный доступ к служебной и коммерческой информации, разглашать которую не имеет право (за нарушение этого правила аудитор может лишиться профессионального статуса).

При нарушении указанных принципов может быть подана жалоба на действия аудитора, которую будет рассматривать экспертный совет СРО.

На что аудитор имеет право

Аудитор имеет право на получение полного комплекта документов, связанных с предметом проверки. При этом все документы должны представляться в виде оригиналов, а если аудит проводиться вне места расположения предприятия – в виде заверенных копий. Аудитор имеет право затребовать любую документацию, прямо или косвенно связанную с проверяемым направлением деятельности.

В итоговом заключении аудитор не только обязан указать на выявленные нарушение, но и дает рекомендации по их устранению. Если выявленные нарушения влекут наказание по УК РФ ил КоАП РФ, аудитор также обязан отразить этот факт в своих выводах.

Обязательный аудит бухгалтерской отчетности рассмотрен в видео ниже:

Алгоритм

Внутренний аудит проводится на основании приказа руководителя, который назначает одного или нескольких специалистов из штата предприятия. В приказе определяются сроки аудита и проверяемые направления деятельности. Для работы внутренних аудиторов предоставляется документация, перечень которой указывается в приказе.

Внешний аудит проводится на основании договора, заключаемого с независимым специалистом или организацией. Государственные учреждения выбирают аудиторов на основании конкурса и заключают госконтракт. При заключении договора (контракта) определяются следующие моменты:

  • срок проведения аудита;
  • перечень поставленных задач и направлений деятельности;
  • комплект документов, который заказчик обязан передать аудитору для работы;
  • размер вознаграждения аудитору и порядок его выплаты;
  • срок представления аудиторского заключения;
  • ответственность сторон за нарушение договора.

К аудиторскому заключению прикладываются документы, подтверждающие профессиональный статус специалиста.

Пример аудиторского заключения вы можете скачать здесь.

Образец аудиторского заключения по проверке БО

Источник: //uriston.com/kommercheskoe-pravo/buhgalteriya/otchetnost/audit-bo.html

Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности. Порядок проведения

Как проводится аудит бухгалтерской отчетности?

Для собственников небольшого бизнеса и их бухгалтерских работников все заботы связанные с бухгалтерской отчетностью заканчиваются её составлением и подачей в ИФНС и Росстат. Но для отдельных экономических субъектов с составлением отчетности все только начинается.

Мнение о достоверности бухгалтерской отчетности некоторых видов компаний, предусмотренных действующим законодательством, должно быть выражено независимым и авторитетным экспертом — аудитором.

Или точнее, аудиторской компанией, соответствующей установленным законом требованиям и выбранной в установленном порядке. Процедура подтверждения достоверности отчетности и соответствия бухгалтерского учета требованиям законодательства называется — аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности.

О том кому и когда обязательно проведение аудита отчетности будет рассказано в настоящей статье.

Для кого обязателен аудит отчетности

Наверное, каждый предприниматель мечтает и планирует развить собственное дело до больших масштабов. Успешный бизнес всегда расширяется. А в процессе расширения обрастает поставщиками и покупателями, заказчиками и потребителями услуг, кредиторами и прочими контрагентами.

Расширение бизнеса может сопровождаться появлением новых участников и акционированием. Тем самым число пользователей, то есть лиц, которым может быть интересна отчетность, растет. Государство заинтересовано в стабильности хозяйственных отношений.

Бухгалтерская отчетность позволяет контрагентам и иным заинтересованным лицам получить информацию о финансовом положении организации, с которой планируются договорные отношений. Избежать рискованных сделок можно только при условии достоверности финансовой информации, содержащейся в отчетности.

В этих условиях законодателем и предусмотрена процедура проведения обязательного аудита.

Вопросы, связанные с проведением аудита, регулируются законом «Об аудиторской деятельности» и некоторыми другими нормативными актами. Этим же законом предусмотрен основной перечень юридических лиц, для которых проверка бухгалтерской отчетности обязательна.

В соответствии с законодательством, аудиторская проверка является обязательной для следующих компаний:

  • акционерные общества,
  • юридические лица, чьи ценные бумаги (акции, облигации) торгуются на фондовой бирже,
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг, клиринговые компании и организаторы торговли,
  • кредитные организации и бюро кредитных историй,
  • жилищные накопительные кооперативы,
  • негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды и другие организации, связанные с привлечением средств с помощью создания фондов,
  • страховые компании и общества взаимного страхования,
  • организации при достижении следующих финансовых показателей за предшествующий отчетному год: объем выручки 400 миллионов рублей и/или сумма активов 60 миллионов рублей,
  • юридические лица, составляющие консолидированную бухгалтерскую отчетность,
  • саморегулируемые организации,
  • государственные компании и корпорации,
  • иные организации в случае если это предусмотрено законодательством.

Законом предусмотрено ежегодное проведение обязательного аудита.

Если ранее законом было предусмотрено обязательное лицензирование деятельности аудиторских компаний, то на сегодняшний день, чтобы заниматься аудиторской деятельностью, необходимо состоять в одной из саморегулируемых организаций аудиторов (СОА).

Аудиторы — физические лица, непосредственно осуществляющие проверку, должны иметь квалификационный аттестат и также являться членами СОА.

И те, и другие, имеют право заниматься профессиональной аудиторской деятельностью только с момента регистрации в реестре аудиторских организаций и аудиторов.

Какой либо иной деятельностью, направленной на получение прибыли, помимо аудиторской деятельности и сопутствующего консультирования аудиторы и аудиторские компании заниматься не могут.

Процедура выбора аудитора также регламентирована законодательными актами. В зависимости от типа организации и критерия, по которому аудит для неё обязателен. Наиболее распространенный случай — это акционерные общества и некоторые категории обществ с ограниченной ответственностью.

В акционерных обществах утверждение аудитора относится к компетенции общего собрания акционеров. Вопрос о выборе аудиторской организации, в обязательном порядке, ставится в повестку дня годового общего собрания акционеров.

Сумма вознаграждения аудиторской компании определяется советом директоров акционерного общества.

Обратите внимание: Для обществ с ограниченной ответственностью наиболее распространенной организационно-правовой формой юридических лиц в России, проведение обязательного аудита необходимо только в некоторых определенных законом случаях.

Для общества с ограниченной ответственностью обязанность проведения аудиторской проверки может возникнуть в случае размещения облигаций на фондовом рынке, при достижении определенных законом финансовых показателей или в других случаях.

В таких обществах назначение проверки, выбор аудиторской организации определение размера её оплаты может быть отнесено к компетенции совета директоров (если он, конечно, предусмотрен уставом общества).

В случае, если в обществе нет совета директоров, либо уставом этот вопрос не отнесен к его компетенции, то вышеуказанные вопросы решаются общим собранием участников общества (единственным участником).

Цели аудиторской проверки

По результатам аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности, аудитор должен выразить свое мнение о её достоверности и соответствии порядка ведения учета требованием нормативно правовых актов.

Аудитору необходимо удостоверится, что отчетность не содержит существенных искажений, которые могли быть следствием умышленных действий проверяемого лица, либо ошибок, допущенных в бухгалтерском учете или при подготовке отчетности.

Исправление ошибок в бухгалтерской отчетности, выявленных по результатам проверки, как впрочем, и самостоятельно обнаруженных, обязательно.

Как следствие вышесказанного, основная цель аудиторской проверки — мнение аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности лица, для которого проводится аудит. Однако, это не означает, что аудитор дает гарантии последующей финансовой жизнеспособности организации.

В то же время как дополнительная цель, может быть обозначена цель содействия проверяемому лицу в правильном ведении бухгалтерского учета.

По результатам аудиторской проверки, бухгалтерия и руководство проверяемой организации, как правило, делают выводы, которые используются в дальнейшем.

Обратите внимание: Аудиторская проверка не заменяет, каким либо образом государственный контроль соблюдения законодательства при ведении бухгалтерского и налогового учета, составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности, который проводится соответствующими госорганам.

Аудиторское заключение

Мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности отражается в аудиторском заключении. Заключение представляет собой официальный документ, содержащий мнение аудитора и при необходимости его рекомендации.

Аудиторское заключение может сопровождаться приложением, в котором выводы по результатам проверки раскрываются подробно. Куда-либо предоставлять такое приложение или раскрывать его для третьих лиц не обязательно.

Аудиторская компания должна предоставить заключение только организации, в отношении которой проводилась проверка, или тому лицу, с которым заключено соглашение на проведение проверки.

Аудиторское заключение, составленное без проведения аудиторской проверки, либо составленное по итогам проверки, но идущее вразрез с бухгалтерскими документами, на основании которых составлено, может быть признано заведомо ложным. Для признания его таковым необходимо решение суда, вынесенное по заявлению заинтересованной стороны.

С подобным заявлением могут обратиться в суд следующие лица:

  • адресаты аудиторского заключения (например, акционеры либо участники общества с ограниченной ответственностью),
  • Банк России, в отношении кредитных, страховых и иных подконтрольных и поднадзорных организаций,
  • Госкорпорация «Агентство по страхованию вкладов», в отношении кредитных организаций,
  • Федеральная служба по финансово-бюджетному надзору, в отношении юридических лиц с государственным участием,
  • другие лица в предусмотренных законодательством случаях.

Заключение аудитора хранится в акционерном обществе вместе с бухгалтерской отчетностью, в отношении которой оно составлено. Нормативными актами предусмотрен постоянный срок хранения бухгалтерской отчетности акционерного общества. Аналогичным образом решен вопрос и с хранением отчетности обществ с ограниченной ответственностью.

В отношении отчетности и аудиторского заключения к ней, предусмотрена обязанность предоставлять их заинтересованным лицам и прежде всего акционерам и участникам обществ.

Законом «Об акционерных обществах предусмотрено предоставление акционерам бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения к ней в течение семи дней с момента подачи запроса.

Для обществ с ограниченной ответственностью, соответствующим законом, установлен трехдневный срок.

В случае обязательного раскрытия бухгалтерской (финансовой) отчетности, аудиторское заключение, с выводами о её достоверности, раскрывается вместе с отчетностью. Для целей раскрытия информации применяются официальные страницы специально уполномоченных информационных агентств в сети интернет.

На сегодняшний день таких агентств восемь. Раскрытие производится на платной основе. После внесения оплаты, должностное лицо раскрывающей информацию организации получает доступ в «личный кабинет» на сайте информационного агентства.

После чего файлы, содержащие отчетность и аудиторское заключение «закачиваются» на сайт и становятся доступны всем заинтересованным пользователям.

Для тех юридических лиц, для которых подобное раскрытие отчетности в сети интернет обязательно, невыполнение требований закона грозит весьма существенными штрафами. Нижний предел ответственности начинается с семисот тысяч рублей.

В заключении стоит добавить, что аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности может быть как обязательный, так и добровольный (инициативный).

В последнем случае, как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели, руководствуясь только своими потребностями, могут обратиться в аудиторскую компанию с целью проведения аудиторской проверки.

Такая проверка сможет дать им полное представление о том, насколько правильно ведется бухгалтерский учет в их собственном бизнесе, и какие риски их могут ожидать. Довольно часто такой возможностью пользуются потенциальные покупатели того или иного бизнеса в процессе проверки покупаемого актива (due diligence).

  • Владимир
  • Распечатать

Источник: //ipshnik.com/vedenie-ip/buhgalterskaya-otchetnost/audit-buhgalterskoy-finansovoy-otchetnosti-poryadok-provedeniya.html

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.