Преимущества и недостатки общей системы налогообложения

Содержание

Осно — это… Особенности общей системы налогообложения

Преимущества и недостатки общей системы налогообложения
Финансы 27 декабря 2015

Общая система отличается достаточно большим перечнем отчислений, которые вменяются в обязанность хозяйствующему субъекту.

Некоторые предприятия добровольно выбирают такой режим, некоторые вынуждены это сделать. Рассмотрим далее, что собой представляет эта система обложения, как совершить переход с УСН на ОСНО.

В статье также будет рассказано об особенностях обязательных отчислений на общем режиме.

ОСНО: налоги

Многие предприниматели, стремясь минимизировать бремя и упростить бухгалтерскую работу, выбирают специальные режимы обложения. Однако в таких случаях субъекты должны соответствовать ряду требований, установленных законодательством. В противном случае по умолчанию за ними будет признана общая система обложения. Какие суммы подлежат выплате во внебюджетные фонды и в бюджет при ОСНО? Это:

  1. НДС. Общая ставка — 18 %. Для отдельных категорий продукции установлено 10 %. Экспорт осуществляется без начисления НДС.
  2. Отчисления с дохода (20 %).
  3. Налог на имущество юрлица. Он рассчитывается по ставке 2,2 % от стоимости ОС на балансе.
  4. НДФЛ — 13 %.
  5. Взносы в ПФР, ФОМС, ФСС. Они составляют 30,2 % от фонда зарплаты.

В зависимости от специфики деятельности могут вменяться также транспортный, земельный и другие сборы. Для ИП на ОСНО устанавливаются следующие обязательные платежи:

  1. НДС.
  2. НДФЛ.
  3. Налог на имущество физлица.
  4. Местные сборы.
  5. Обязательные взносы внебюджетного характера.

Расчет каждого указанного вида налогов осуществляется по определенной схеме, регламентированной в соответствующих законодательных актах.

Учет расходов и доходов: кассовый метод

Одно из первых мероприятий, которое проводится при изменении упрощенного режима на ОСНО, — это формирование базы периода. В данном случае важно не учесть повторно расходы и доходы.

Другими словами, если какие-то поступления и траты уже были зафиксированы ранее, то нет необходимости их снова отражать при изменении системы.

Не предусматривается в законодательстве и какого-либо специального порядка формирования доходно-расходных статей для тех предприятий, которые будут использовать кассовый метод на ОСНО. Это значит, что для таких компаний принципиально ничего не поменяется.

Метод начисления

Те предприятия, которые при определении расходов и доходов будут использовать этот вариант, установлен специальный порядок на ОСНО. Это вытекает из ст. 346.25 НК.

В составе доходов учитывается дебиторская задолженность, которая сформировалась в период использования упрощенного режима. Дело в том, что стоимость поставленных, но не оплаченных услуг или продукции не включалась в них.

Не влияют на базу незакрытые авансы, которые были получены на специальном режиме. Вся предоплата, таким образом, включается в базу по УСН.

Расходы

В них включаются суммы невыплаченной кредиторской задолженности. К примеру, продукция была получена до изменения специального режима на общий, а оплата произведена после установления ОСНО. Это значит, что стоимость товарно-материальных ценностей следует учесть в процессе определения бюджетных отчислений по прибыли.

Обуславливается это тем, что предприятия, использующие упрощенный режим, применяют кассовый метод. Расходы по кредиторской задолженности следует отражать в том месяце, в котором совершается переход с одного режима обложения на другой. Эти требования установлены в п. 2, ст. 346.25 НК. Предоплата, выданная в период упрощенного обложения, списывается после установления ОСНО.

Отчетность составляется после того, как контрагент закроет аванс и выполнит обязательства.

Важный момент

Следует отдельно сказать о нематериальных активах и основных средствах. Не возникнет проблем, когда указанные объекты были приобретены и стали использоваться предприятием в период упрощенного обложения. В этом случае все расходы уже будут списаны.

НДС

Необходимо учесть, что при переходе на ОСНО с УСН с 1-го января предприятие становится плательщиком этого налога. С первого квартала, таким образом, производится начисление НДС по всем соответствующим операциям. Особые правила предусмотрены для услуг или продукции, которые реализуются в порядке предоплаты. Здесь может быть три варианта:

  1. Аванс был получен в предыдущем периоде, и тогда же была реализация. В таком случае НДС не начисляется. Это объясняется тем, что на протяжении прошлого года предприятие было на упрощенной системе, и факт перехода на ОСНО здесь значения не имеет.
  2. Аванс был получен в предыдущем периоде, а реализация имела место после установления общего режима. НДС в таком случае начисляется на дату отгрузки. На аванс этого делать не нужно.
  3. Поступление предоплаты и реализация произошли после перехода на ОСНО. В этом случае НДС начисляется и на аванс, и на отгрузку. При включении налога по факту реализации ранее установленный с предоплаты можно принять к вычету.

Если продажа осуществлялась без аванса, а отгрузка была после перехода на ОСНО, НДС начисляется. Если поставка имела место на упрощенной системе, то соответственно, предприятие не было плательщиком. Поэтому НДС в таком случае не начисляется.

Входной НДС

В ряде случаев налог на имущество, приобретенное на упрощенной системе, фирма может принимать к вычету после перехода на ОСНО. Это допускается, в случае если стоимость продукции не была учтена при расчете отчислений. К примеру, это может касаться подрядных работ и материалов, купленных для капстроительства, которое компания не успела завершить, будучи на упрощенной системе.

Источник: .ru Финансы
ИП на ОСНО какие налоги платит? Общая система налогообложения для ИП: отчётность

ИП на ОСНО какие налоги платит? Этот вопрос интересует многих граждан, которые хотят попробовать себя в бизнесе. Ведь системы налогообложения в России имеются разные. У каждой есть свои преимущества и недостатки. Кром…

https://www.youtube.com/watch?v=h4qHmohVTKM

Финансы
Общая система налогообложения и ее особенности.

Какую систему налогообложения выбрать?  Этот вопрос встает перед каждым собственником бизнеса как при открытии фирмы, так и в процессе ее работы. От правильности принятого решения зависит объем налоговых пла…

Финансы
Справка об общей системе налогообложения: образец, особенности получения и рекомендации

В нашей стране коммерсантам на законодательном уровне дана возможность выбирать подходящую под ведение бизнеса систему налогообложения. В некоторых случаях при совершении сделок требуется знать, какую именно из сущест…

Домашний уют
Аргон – это особенный элемент периодической системы

Все мы знаем, что аргон применяется для сварки разных металлов, но не каждый задумывался, о том, что представляет собой этот химический элемент. А между тем его история богата событиями. Что характерно, аргон — это ис…

Финансы
Фискальный орган — это… Особенности работы, общие задачи

Фискальный орган – это правоохранительная структура, ключевой задачей которой выступает обеспечение экономической стабильности и безопасности страны. Работа этого института включает в себя комплекс …

Финансы
Выбор системы налогообложения. ОСН, УСН и ЕНВД — что выгоднее

Выбор любого налогового режима всегда взаимосвязан с оптимизацией расходов. Что взять за основу? Какие налоги нужно платить? Какие отчёты сдаются? Что принесёт выгоду? Мы постараемся разобраться во всех этих вопросах….

Финансы
Упрощенная система налогообложения. Система ставок и особенности

Выбрать правильную систему налогообложения – это одна из задач управленца на предприятии. Для ИП это особенно важно, так как позволяет спланировать и сэкономить расходы будущих периодов. Рассмотрим подробнее спе…

Финансы
Система налогообложения: патент и его особенности

Каждый предприниматель перед началом работы должен решить множество важных вопросов, к которым относится правильный выбор направления деятельности, а также определяется оптимальный режим налогообложения. Существует не…

Финансы
Транспортный налог — что это такое? Общие положения, размеры отчислений и особенности

Каждый российский гражданин должен знать, какие именно налоги и в какой период времени им должны уплачиваться. От этого зависят хорошие отношения с налоговой инспекцией и другими государственными органами. Обязательны…

Образование
Сонорные звуки это: особенности и место в фонетической системе языка

Сонорные звуки – это особые фонетические единицы. Они отличаются от других звуков не только характеристиками, но и спецификой функционирования в речи. Что значит «сонорные звуки» и в чем их особеннос…

Источник: http://monateka.com/article/229312/

Система налогообложения ОСНО для ИП и ООО — преимущества и недостатки

Преимущества и недостатки общей системы налогообложения

Основным нормативно-правовым актом, регламентирующие налоговые правоотношения на территории нашего государства, является Налоговый кодекс Российской Федерации. Однако понятия общей системы налогообложения он не содержит, поскольку данная система не является разновидностью налоговых режимов, это всего лишь совокупность определенных налогов.

Она применяется по умолчанию к юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям в том случае, если при их регистрации не был выбран специальный налоговый режим. Соответственно заполнять заявление о переходе на данную систему нет необходимости.

Однако, в данном случае необходимо максимально серьезно отнестись к выбору налогового режима, поскольку изменить его представится возможность только в начале следующего календарного года.

Преимущества и недостатки ОСНО

Как любая налоговая система ОСНО имеет свои существенные плюсы и минусы.

К положительным моментам стоит отнести:

  1. Полное отсутствие ограничений, предусмотренное на стандартных налоговых режимах (количество работников, имущество, выручку);
  2. Неограничены виды деятельности предпринимателя.
  3. Отсутствие обязанности по отчислению налога на прибыль в случае убыточной деятельности организации.

Имея свои положительные стороны, она имеет и ряд негативных моментов, к ним в частности можно отнести:

  1. Достаточно большой объем документации и отчетности, которую необходимо представлять.
  2. Все налоги, которых немало, отчисляются в полном объеме.
  3. Обязанность по ведению бухгалтерского учета.
  4. Возможно, пристальное внимание со стороны правоохранительных и налоговых структур.

Из представленных плюсов и минусов можно сделать вывод, что она будет наиболее выгодна для индивидуальных предпринимателей, а также для мелких юридических лиц. Как правило, прибыль данных субъектов, особенно на начальных этапах деятельности достаточно незначительна, соответственно отчисление всех налогов, содержащихся в данной системе, не ударит по карману предпринимателя.

Какие налоги включает в себя ОСНО

  1. НДС. Данный налог расшифровывается как налог на добавленную стоимость. Данный вид отчислений является наиболее сложным в налоговой системе. Он начисляется при строго определенных видах деятельности. И если разобраться, то время его уплаты фактически ложится на плечи потребителей товаров, работ, услуг.

    Их стоимость и станет базой для исчисления налога.

  2. Налог на имущество. Данный налог устанавливается законодательно, налоговаябаза для него – стоимость имущество, находящегося на балансе предпринимателя или организации в качестве основных средств.

    При исчислении налога берется во внимание и движимое и недвижимое имущество налогоплательщика.

  3. Налог на прибыль. Данный вид налоговых отчислений является, наверное, самым «дорогостоящим для налогоплательщика», поскольку данным налогом облагается вся прибыль, полученная организацией или предпринимателем.

    Соответственно, если прибыль отсутствует, обязанность по отчислению налога автоматически снимается с налогоплательщика.

  4. НДФЛ. Данный налог подразумевает отчисление с доходов физического лица.

    Обязанность в части отчислений налога на доходы работников с заработной платы возлагается на работодателя (предпринимателя или организацию). Соответственно, чем больше сотрудников и выше их заработная плата, тем больше придется отчислить в пользу государства.

Характеристики компаний

Кроме случаев добровольного применения её существуют и те, когда общая система налогообложения вменяется в обязанность организации. Итак, кто обязательно должен применять её в своей деятельности?

  1. Выручка за 9 месяцев превышает установленные рамки в 45 млн. руб. С чем это связано? Данная прибыль является достаточно существенной для экономической сферы, соответственно законодатель установил полную уплату налогов, без каких-либо налоговых льгот, при получении компаниями таких сумм в чистом виде.
  2. Доля участников в уставном капитале фирмы составляет больше 25%. Данный случай также предусмотрен как обязательный для перехода компании на ОСНО. Любой уставной капитал состоит из долей, стоимость доли составляет сумму пропорционально процентному соотношения. Соответственно доля уставного капитала равная 25% и более является достаточно существенной.
  3. Остаточная стоимость ОС и нематериальных активов больше 100 мл. Данный аспект скорее связан с обязанностью налогоплательщика на ОСНО в полном объеме перечислять налог на имущество, который как раз формируется из основных средств организации. Компания, имеющая на своем балансе основные средства на сумму 100 000 000 рублей, является достаточно крупным налогоплательщиком для государства.
  4. Количество работников. Данный критерий будет также определяющим при выборе системы налогообложения. Предпринимателям и юридическим лицам следует знать, что при среднесписочной численности сотрудников 100 человек и более, такое юридическое лицо обязано применять ОСНО.
  5. Наличие у фирмы представительства или филиалов. Такой критерий также приведет к обязанности юридического лица перейти на общую систему налогообложения.

Если обобщить все случаи, когда компания обязана выбрать для себя рассматриваемую систему налогообложения, напрашивается следующий вывод – все эти организации достаточно крупные, соответственно в качестве налогоплательщиков они принесут значительную прибыль в пользу государства.

Учреждения, которые должны применять ОСНО

По сложившейся практике к таким учреждениям относятся:

  • банковские учреждения;
  • ломбарды;
  • фирмы, оказывающие страховые услуги населению и организациям;
  • компании-иностранцы;
  • инвестиционные и пенсионные фонды;
  • изготовители товара, что облагается акцизом; участники рынка ценных бумаг;
  • фирмы со статусом юридических лиц, что участвуют в разделе товара.

Все эти учреждения объединены особыми видами деятельности. Они получают прибыль достаточно специфическим способом, что подразумевает отчисление всех налогов в полном объеме.

В каких случаях переходят на осно

Помимо случаев, когда компании обязаны выбрать для себя данную налоговую систему, а также добровольного ее выбора, существуют случаи автоматического перехода ОСНО. То есть, если ранее налогоплательщик определил для себя специальный налоговый режим, в ряде случаев компания в автоматическом порядке переходит на ОСНО. Что это за случаи?

  1. Компания не выполнила требования, необходимые для использования специального режима. Специальные налоговые режимы характеризуются особыми условиями для налогоплательщиков. В том случае, если налогоплательщик по каким-либо причинам не может выполнить условия предусмотренные тем или иным специальным налоговым режимом, он подлежит автоматическому переходу на общую систему налогообложения.
  2. Плательщик должен оплачивать НДС. Бремя по начислению НДС подразумевает, что налогоплательщик находится на ОСН. Поэтому в том случае, если у организации возникает обязанность по данному виду начислений, она должна перейти на общую систему. При этом следует понимать, что НДС характерно лишь для некоторых специфических видов деятельности предпринимателя или юридического лица.
  3. Фирма входит в категорию льготников по налогу на прибыль. Все организации, имеющие данную налоговую льготу, также подлежат включению в общую систему налогообложения. Данное правило предусмотрено законодателем.
  4. Организация не имеет сведений о более удобных налоговых системах. Это правило вполне естественно. Если лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, не определило для себя наиболее удобный налоговый режим, оно будет отчислять налоги в соответствии с общей системой налогообложения. При этом, как уже ранее было замечено, даже не нужно подавать заявление о выборе налоговой системы при регистрации данного лица.

Как и в какие сроки осуществляется переход на ОСНО

Переход на ОСН возможен в двух вариантах: это добровольный переход или переход автоматический. В зависимости от этого будут различаться сроки перехода на общую систему налогообложения.

Источник: https://homeurist.com/com/ip/nlg/osno.html

Какую систему налогообложения выбрать ОСНО или УСН? Сравнение двух систем налогообложения

Преимущества и недостатки общей системы налогообложения

Любой начинающий собственник бизнеса в начале своего предпринимательского пути задумывается о том, какую систему налогообложения следует выбрать для своего бизнес — детища. Оно и понятно, ведь налоговые издержки влияют не только хозяйственные предпринимательские решения, но и на прибыль от бизнеса в целом.

Автор статьи не ставит перед собой задачу склонить читателя к той или иной системе налогообложения. Ведь это личный выбор каждого.

В статье будут лишь приведены основные моменты, на которые следует обратить внимание при выборе системе налогообложения.

Термины и определения

Система налогообложения — это совокупность налоговых платежей, обязанность уплаты которых возникает у налогоплательщика при возникновении объектов налогообложения.

При этом каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, под которым понимается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику.

ОСНО — общая (традиционная) система налогообложения — система, при которой организации или коммерсанты в полном объеме исчисляют и уплачивают общие налоги. К таковым относятся:

  • для организаций — налог на прибыль, НДС, налог на имущество (при наличии объектов налогообложения);
  • для предпринимателей — НДФЛ, НДС.

УСН — Упрощенная система налогообложения (УСНО) — специальный налоговый режим, применяемый в отношении организаций и предпринимателей; предусматривает замену уплаты общих налогов по ОСНО уплатой единого налога, причем по сниженной ставке, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

Элементы налога — объекты налогообложения, налоговая ставка, налоговая база, налоговый период, порядок исчисления и сроки уплаты налога.

От чего зависит выбор системы налогообложения

Выбор системы налогообложения ОСНО или УСН зависит от множества факторов. Например, от вида деятельности, которую ведет налогоплательщик, от ее специфики. От сопоставимости показателей расходов и доходов, от требований покупателей и пр. По некоторым вида деятельности, например, бизнес можно вести только на ОСНО.

Расчетный и предварительный выбор той или иной системы налогообложения является налоговым планированием.

Поэтому автор статьи настоятельно рекомендует при выборе системы налогообложения использовать бизнес-план с приблизительной оценкой объема доходов и расходов, прибыльности, рентабельности.

Кроме того, во внимание необходимо принимать и такие экономические факторы, как спрос и ценообразование.

Упрощенная система налогообложения

Плательщики УСН

Платить вместо нескольких налогов единый могут те, кто перешел на упрощенную систему налогообложения. Сделать такой выбор вправе не все. Такая возможность зависит от:

  • характера заявленной при регистрации деятельности. Некоторые организации и предприниматели не могут применять упрощенку. Например, когда их деятельность связана с деятельностью ломбардов, страхованием или производством подакцизных товаров;
  • от стоимостных и количественных показателей.

Полный перечень случаев, при которых общество или коммерсант не может применять УСН установлен пунктом 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ.

От каких налогов освобождает УСН

Организации на упрощенке освобождаются от уплаты:

  • налога на имущество. Исключение — объекты недвижимости, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость;
  • налога на прибыль;
  • НДС. За исключением операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом, а также по концессионным соглашениям и при импорте товаров.

Все остальные налоги, сборы и страховые взносы организация на УСН исчисляет и уплачивает на общих основаниях.

Предприниматели на УСН освобождаются от уплаты:

  • НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности (кроме дивидендов и доходов, облагаемых НДФЛ по ставкам 35 и 9 процентов);
  • налога на имущество физических лиц, которое используется в предпринимательской деятельности. Исключение — объекты недвижимости, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость;
  • НДС. За исключением операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом, а также по концессионным соглашениям и при импорте товаров.

Выбор объекта налогообложения по УСН

Объектом налогообложения по УСН признаются «доходы» или «доходы минус расходы». В первом случае хозяйствующий субъект в общем случае применяет ставку 6 процентов (если иная пониженная ставка не установлена региональным законодательством), во втором случае — 15 процентов.

Кстати, выбор объекта налогообложения при УСН — это тоже элемент налогового планирования. Право раздумывать над выбором объекта налогообложения предоставлено как вновь зарегистрированным организациям и бизнесменам, так и для действующих субъектов. Налоговое законодательство допускает менять объект раз в год.

Многие эксперты указывают, что определяющий критерий для выбора объекта налогообложения — это рентабельность произведенной продукции (работ, услуг). Причем этот показатель плановый.

Так, если рентабельность по бизнес плану выше 40 процентов, то объект «доходы» со ставкой 6 процентов выгоднее. Если рентабельность ниже, то выгоднее объект «доходы минус расходы» со ставкой 15 процентов.

В цифрах. Пример выбора объекта налогообложения

Собственник ООО «Альфа» при регистрации определяет выбор объекта налогообложения при УСН, используя следующую информацию по предполагаемой деятельности по бизнес-плану:

    • вид деятельности — бытовые услуги для населения;
    • предполагаемый объем доходов — 4 250 000 руб.;
    • предполагаемый объем расходов, учитываемый при УСН — 2 700 00 руб. (в том числе на выплаты в пользу физических лиц 1 250 000 руб. и взносы);
    • прибыль от реализации (финансовый показатель) — 1 200 000 руб.
    • показатель рентабельности — 44 %.

Предположим, что в 2017 году общество сможет использовать совокупную ставку по страховым взносам во внебюджетные фонды — 20%. Ставка взносов в ФСС на случай травматизма — 0,3%.

Расчет показателей для выбора системы налогообложения

Вначале определим сумму страховых взносов во внебюджетные фонды, которую придется уплатить обществу. Предположим, что все выплаты облагаются взносами. Тогда величина взносов составит 250 000 руб. (1 250 000 руб. × 20%), а на страхование на случай травматизма — 3 750 руб. (1 250 000 руб. × 0,3%).

1. Объект — доходы.

Сумма налога равна 255 000 руб. (4 250 000 руб. × 6%). При этом налог к уплате можно снизить на перечисленные страховые взносы. Общая величина взносов составляет 253 750 руб. (250 000 руб. + 3750 руб.) Это больше половины налога. Поэтому налог можно снизить лишь на 50%, и его сумма к уплате составит 125 000 руб. (250 000 руб. × 50%).

2. Объект — доходы минус расходы.

Величина налоговой базы составит 1 550 000 руб. (4 250 000 руб. – 2 700 000 руб.). Сумма налога по ставке 15% равна 232 500 руб. (1 550 000 руб. × 15%).

Сравним полученные результаты: 125 000 руб. < 232 500 руб. Для общества предпочтительнее УСН с объектом доходы, на что указывает показатель рентабельности.

Преимущества применения УСН

  1. Низкая налоговая нагрузка;
  2. Возможность смены объекта налогообложения;
  3. Налоговая отчетность подается в сокращенном количестве;
  4. Возможность применения налоговых каникул для предпринимателей.

Недостатки применения УСН

  1. Вероятность перехода на ОСНО при превышении порога доходности или численности сотрудников;
  2. Ограниченный перечень расходов, учитываемых при объекте налогообложения «доходы минус расходы»;
  3. Невозможность применения льгот по НДС при осуществлении операций, облагаемых по ставке 0 процентов.

Общая система налогообложения

Как было сказано выше, применение ОСНО предполагает уплату общих налогов по деятельности. К ним относится для организаций:

  • налог на прибыль. Объект налогообложения — прибыль организации. Данный показатель рассчитывается как разница между доходами организации и расходами. Ставка — 20 %. Налоговый период — календарный год;
  • НДС. Объект налогообложения — реализация товаров (работ, услуг) имущественных прав. Ставка 18 %. В итоге сумму НДС к уплате в бюджет рассчитайте по формуле:
  • налог на имущество организации. Объект налогообложения:
    1. имущество, которое учтено на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
    2. Жилые дома и помещения, которые не учтенные в составе основных средств.

Эти правила распространяются как на объекты недвижимости, так и на некоторые объекты движимого имущества. Независимо от того, используются ли эти объекты в деятельности организации или нет (письмо Минфина России от 17 декабря 2015 г. № 03-05-05-01/74010). Ставка 2,2% со среднегодовой или кадастровой стоимости имущества. Налоговый период — календарный год.

Внимание!

Источник: https://delovoymir.biz/chto-vygodnee-osno-i-usn-sravnenie-dvuh-sistem-nalogooblozheniya.html

Форма налогообложения ОСНО: режим, расходы, расчет, отчеты, особенности, виды деятельности

Преимущества и недостатки общей системы налогообложения

В начале своей деятельности каждая компания испытывает определенные трудности становления. Поэтому выбор оптимальной системы налогообложения важен именно в этот момент. Чаще всего применяется общая система (ОСНО), хотя при этом режиме придется платить наибольшее количество налогов, зато нет ограничений на использование.

Общие сведения о форме налогообложения ОСНО

Эта система принимается при регистрации ИП или компании по умолчанию, если нет заявлений о переходе на другой режим. ОСНО подходит для всех участников хозяйственной деятельности. И нормативные обоснования ее применения наиболее широко подаются в НК.

Налоги при ОСНО:

  • НДС.
  • На прибыль.
  • На имущество.
  • НДФЛ.

Понятие о форме налогообложения ОСНО дано в этом видео:

Преимущества и недостатки

ОСНО привлекает своими преимуществами:

  • Отсутствием ограничений по физической структуре бизнеса (масштабы производства/торговли, количество служащих, объем дохода).
  • Отсутствием каких-то ограничений по видам бизнес деятельности.
  • Нет ограничений в выборе партнеров по принципу плательщик-не плательщик НДС.
  • Отсутствие необходимости платить все налоги в случае убыточности.

Но отчасти отпугивает недостатками:

  • Большой объем отчетности, в том числе и по бухгалтерскому учету.
  • Необходимость платить все основные налоги без ограничений.
  • В некоторых случаях платежи НДС – тоже существенный недостаток.
  • Сложности с проверками со стороны фисксальных служб.

НДС и НДФЛ на ОСНО

Отличия от других НС

Если предполагаемый бизнес компании или предпринимателя занимает свою, узкоспециализированную нишу, то в этом случае можно рассмотреть обоснованность замены ОСНО на один из упрощенных спец режимов или их совместное применение. Эти упрощенные режимы в некоторых вопросах сильно отличаются от общего.

  • УСН выделяет:
    • Ограничение по персоналу.
    • Ограничение по размеру дохода.
    • Ограничение по соучредителям-юрлицам.
    • Отношение к амортизации основных средств.
  • ЕНВД – это вмененный, то есть назначенный налог, зависящий от величины физических показателей (оговоренных в НК). Имеет примерно такой же перечень ограничений, как и УСН.
  • ЕСХН – налог для сельхозкомпаний и главное условие его применения: 70% – объемов производства должно быть связано с с/х продукцией.
  • Патент (ПСН) – система для предпринимателей, при которой оплачивается определенный вид деятельности на определенное время и на ограниченном пространстве.

Субъекты и объекты

Ключевым звеном ОСНО, как любого другого налогообложения, являются его субъекты, то есть те, обязанность которых платить налог из заработанных или полученных средств. На общей системе это:

  • Компании и организации (иначе юрлица), в т.ч. ООО.
  • ИП или физические лица.

А источником налоговых выплат признаются объекты налогообложения. Это операции по:

  • Продаже и передаче товаров.
  • Реализации услуг.
  • Выполнению работ.
  • Передаче прав на владение имуществом.
  • Изготовлению товара и выполнению работ и услуг для своих нужд, расходы на которые не вычитаются при расчете прибыли.
  • Работам по строительству и монтажу для себя.
  • Импортированию продукции.

За исключением, не признающихся объектом 146-ой статьей НК.

Как применяется общая система налогообложения, смотрите в видео ниже:

Учет расходов

При исчислении налога на прибыль на ОСНО учитываются такие расходы как:

  • Материальные. Это материалы, сырье, упаковка, оборудование, инструмент, спецодежда, энергоресурсы.
  • Нормируемые, то есть учитываемые не полностью, а частично затраты на рекламу, компенсации и представительство.
  • Косвенные. Они не имеют прямого отношения к основному бизнесу, но участвуют в получении прибыли. Компания должна сама разделить расходы на прямые и косвенные и зафиксировать это в учетной политике ОСНО.
  • Внереализационные. Они необходимы для обеспечения жизнедеятельности компании и включают штрафы, судебные издержки, потери от брака и хищений и прочие убытки.
  • Условные, возникающие из-за разницы в налоговом и бухгалтерском учете.
  • Прочие: зарплаты, премии, компенсации.

Их учет ведется двумя методами:

  1. Кассовым, то есть после прохождения платежей через банк или кассу.
  2. Начислением, то есть по дате, зафиксированной в соответствующих документах.

Схема работы с такой НС

При работе с ОСНО следует учитывать:

  • Полное отсутствие каких-либо ограничений при ее применении.
  • Для отказа от нее при регистрации необходимо заявление о переходе на какой либо другой режим.
  • Все главы налогового кодекса применительны к ОСНО. Исключение составляют лишь относящиеся к льготным режимам.
  • При наличии оснований, плательщик на общей системе, может рассчитывать на снижение налогов и льготы в рамках, установленных законодательством.
  • Производить расчет налогов надо в соответствии с требованиями НК и по утвержденным ставкам.
  • Компании, работающие на ОСНО, могут применять входящий НДС к вычету при сделках с партнерами на таком же режиме.
  • Сроки предоставления отчетности установлены федеральными или местными законами.

Страховые взносы

Компании и ИП на ОСНО имеют обязательства по перечислению страховых взносов за своих работников. Это касается:

  • Пенсионного страхования.
  • Медицинского страхования.
  • Социального страхования.

Делается это по установленным государством ставкам: 22%, 5,1% и 2,9% соответственно.

Сдача отчетности

Компании на ОСНО имеют следующие требования по сдаче отчетности:

При приостановке деятельности на весь отчетный период должна подаваться единая налоговая декларация на ОСНО, если:

  • На расчетном счету не было ни прихода, ни расхода.
  • Торговые и другие операции не осуществлялись.

Переход на основную систему

Переход со льготного режима (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН) на ОСНО возможен в двух случаях:

  1. Нарушение условий предоставления льгот на текущем для компании или ИП режиме.
  2. Самостоятельное решение руководства компании или ИП.

И в обоих случаях необходимо документальное уведомление для ФСН о свершившимся или предполагаемом факте.

По срокам перехода:

  • При нарушении, переход считается свершившимся с начала квартала, в котором было выявлено нарушение.
  • При добровольном решении, переход может состояться только с начала года, при сделанном своевременно уведомлении.

Еще больше полезных данных об ОСНО вы найдете в это видео:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/osno/ponyatie-osobennosti-pravila-ispolzovaniya.html

Система налогообложения для ООО

Преимущества и недостатки общей системы налогообложения

Регистрируя предприятие, необходимо в числе прочих важных организационных вопросов выбрать систему налогообложения, поскольку именно от этого зависит уровень отчислений, которые будет совершать ООО во время своей деятельности.

Общие вопросы налогообложения при ООО

Отчетность, которую ведут предприятия, как правило, достаточно объемна, сложна и целиком и полностью зависит от выбранной системы налогообложения. Она подразумевает предоставления данных в государственные органы ФНС, ПФР, ФСС и органы статистики.

Решить, какой вид системы налогоолажения подходит конкретному предприятию, необходимо еще до подачи документов на регистрацию ООО, поскольку времени на выбор системы налогообложения для ООО после регистрации будет немного. В результате в течение года предприятие будет использовать достаточно сложную общую систему налогообложения, что не всегда удобно, особенно для начинающих предпринимателей.

В настоящее время существует 4 основные системы налогообложения предприятий:

  • Традиционная – обычная система налогообложения – ОСНО
  • Упрощенная система налогообложения – УСН
  • Единый налог на вмененный доход – ЕНВД
  • Единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН

Каждая система имеет свои плюсы и минусы, поэтому выбор следует делать исходя только из особенностей своего ООО, количества работников, сферы деятельности и общего оборота средств, а также наличия штатного бухгалтера.

Все про бланки строго отчетности для ООО: от изготовления до списания.

Подробнее про виды деятельности, попадающие под ЕНВД расписано в этой статье.

Специальные налоговые режимы

К специальным налоговым режимам относятся особые режимы налогообложения, которые используются для исчисления налогов и отчислений в особой форме в течение определенного времени и регулируются НК РФ. Они необходимы для создания благоприятных условий для развития и функционирования предприятий и позволяют получить послабления при подаче отчетности и выплачивая основные налоги.

Виды специальных налоговых режимов:

  1. Упрощенная система налогообложения
  2. ЕНВД
  3. ЕСХН
  4. Система налогообложения при выполнений условий о разделе продукции
  5. Патентная система налогообложения

Каждый из этих специальных режимов применяется в отношении определенной сферы деятельности компании, её размеров или остаточного капитала.

Описание основных режимов налогообложения для ООО:

Общая система налогообложения (ОСН) для ООО

Общая, или традиционная система налогообложения является наиболее сложной и требует наличия в штате предприятия грамотного профессионального бухгалтера, способного не только правильно подготовить документацию по всем необходимым отраслям отчислений, но и верно вести бухгалтерскую документацию предприятия, ведь неправильное оформление документов может вести к повышению налоговых и прочих выплат.

Особенностью ОСН является выплата всех налоговых отчислений:

  • НДС
  • Единый социальный налог на все виды доходов
  • Налог на доходы физических лиц
  • Отчисления в пенсионный фонд
  • Налог на имущество и земельный налог
  • Обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных болезней на производстве

Основными плюсами данной системы являются:

  1. Отсутствие ограничений сотрудничества с юридическими лицами-плательщиками НДС, то есть использующими в качестве системы налогообложения ОСНО
  2. Возможность ввоза товаров в таможенную зону, что обязательно облагается НДС
  3. Возможность не платить налоги в период убыточной работы предприятия и учета этих убытков в дальнейшем и уменьшить сумму налогов на сумму убытков

Минусов также хватает. Это и уже указанная необходимость в услугах штатного, либо наемного бухгалтера, способного грамотно вести бухгалтерскую и налоговую документацию. Вторым минусом является необходимость выплаты всех предусмотренных законодательством налоговых отчислений и выплат, а также налогов регионального и местного уровня.

Работают с данной системой налогообложения предприятия, выбравшие их в качестве основной и те фирмы, которые не подали заявление о переходе на специальные системы налогообложения в установленные законом сроки.

Усн – упрощенная система налогообложения — «упрощенка»

Упрощенной системой налогообложения называют специальную форму налогообложения для организаций, численность персонала которых менее 100 человек, остаточная стоимость основных средств менее 100 млн рублей и определенном уровне годовой выручке.

Основным отличием УСН от ОСНО является отсутствие выплат НДС, ЕСН, а также налогов на прибыль и имущество. Остальные федеральные, региональные и местные налоги платятся в том же объеме.

Кроме того, «упрощенка» подразумевает уменьшение и упрощение «бумажной работы», поскольку использует более простую систему учета.

Вторым важным плюсом УСН является снижение налоговых ставок, третьим – наличие двух видов систем налогообложения данного типа, что дает возможность выбора платить ли налоги с доходов или с чистой прибыли предприятия.

Виды «упрощенки»:

  • Налог в размере 6 % платится с доходов организации. Считается наиболее подходящим для ИП. Применяется в том случае, когда сложно доказать факт расходов документально.
  • Налог в размере 5 – 15 % платится с чистой прибыли организации (то есть выплата налогов производится с прибыли предприятия, из расчета доходы минус документально доказанные расходы организации). Применяется как правило в случае высокого уровня расходов, порядка 60 % и выше, документально доказать которые перед налоговой службой не представляет трудности.

Рекомендовано для использования новичкам в области предпринимательства и предусматривает подачу заявления о переходе на данную систему налогообложения в течение 5 дней с момента регистрации ООО.

Существуют сферы деятельности организаций, которые не могут пользоваться УСН:

  1. Фирмы, доля бюджетных организаций в которых превышает 25%
  2. Организации, чья профессиональная деятельность касается рынка ценных бумаг
  3. Банки, ломбарды, страховые организации, НПФ, инвестиционные фонды
  4. Организации, имеющие филиалы и представительства
  5. Предприятия, чья деятельность связана с добычей и реализацией полезных ископаемых или подакцизных товаров
  6. Адвокаты и нотариусы, имеющие частную практику
  7. Представители игорного бизнеса
  8. Организации-участники соглашений о разделе продукции

Енвд – вмененная система налогооблажения для ооо

Один из специальных режимов налогообложения, который применяется для множества различных организаций, в том числе торговых точек, расположенных в крупных торговых центрах на площади менее 150 квадратных метров, и не зависящий в сумме отчислений от реально получаемых организацией доходов, до недавнего времени был обязательным для организаций, занимающихся определенным видом деятельности на данном территориальном участке.

Виды деятельности, попадающие под ЕНВД:

  • общественное питание
  • оказание ветеринарных услуг
  • осуществление стоянок и грузопассажирских перевозок
  • бытовые услуги
  • аренда коммерческой и некоммерческой недвижимости
  • распространение и размещение рекламы

Определяет, относится ли то или иное предприятие в данной территориальной единице к оплате в качестве системы налогообложения ЕНВД местный орган налогового управления. До 2013 года данная система была обязательной для организаций, попадавших под ее юрисдикцию.

В связи с этим, данные предприятия получали возможность заменить ЕНВД такие налоговые отчисления, как налог на доход физических лиц, налог на имущество физических лиц и НДС.

В настоящее время ООО, относящиеся по своей сфере деятельности, численности персонала (менее 100) и упомянутых в перечне местного органа управления по налогам и сборам, могут не переходить на ЕНВД и работать по ОСНО или УСН (либо сочетать данные системы налогообложения).

Преимущества и недостатки ЕНВД

Несомненными достоинствами «вмененки» являются

  • упрощение учета налогов за счет замены нескольких налогов и сборов одним ЕНВД
  • простота составления отчетности
  • наличие коэффициентов базовой доходности, определяющих сумму налогового бремени организации
  • учет временного фактора, в том числе календарных праздников, выходных дней и пр.

Однако, как и у любого фактора, у ЕНВД есть и свои недостатки:

  • принудительный характер ЕНВД, поскольку как правило, выбора другой системы налогообложения у попадающих под данную систему, нет
  • сложность ведения бухгалтерии для собственников бизнеса в сферах, попадающих и непопадающих под юрисдикцию ЕНВД
  • несовпадение установленной базовой доходности с фактической
  • оплата налога происходит в любом случае, независимо от фактического получения дохода организацией, как в случае прибыльности, так и в случае убыточности бизнеса
  • небольшой штат подразумевает низкую ставку снижения налога за счет социальных взносов

Есхн – единый сельскохозяйственный налог

Как следует из названия, второй специальный режим налогообложения касается предприятий, осуществляющих свою деятельность в агропромышленном комплексе и производящих сельскохозяйственную продукцию. Данный режим налогообложения заменяет НДС, налог на прибыль организаций, налога на имущество организаций.

В данном режиме кроме собственно сельхозналога оплачивается земельный и транспортный налоги. Процентная ставка ЕСХН колеблется в промежутку 6-15% и зависит от способа оплаты (как и в случае УСН, это может быть либо доход, либо доход за вычетом расходов).

Преимуществами данной системы налогообложения являются:

  1. замещение целого ряда налогов одним ЕСХН
  2. включение в доходную часть авансы от покупателей
  3. простота ведения документации
  4. средства, примененные во время действия ЕСХН, списываются одномоментно при вводе в эксплуатацию
  5. в 2 раза реже происходит отвлечение денежных средств, применяемых для авансовых платежей

недостатки ЕСХН также присутствуют. Это:

  1.  70% дохода предприятия должны составлять выручка от продажи сельскохозяйственной продукции или рыболовного улова
  2. Ограниченный перечень расходов
  3. За счет отсутствия НДС, при приобретении СХ техники происходит увеличение затрат
  4. Кассовый метод учета не вполне удобен для работы с рядом предприятий
  5. Необходимо вести бухгалтерию в полном объеме с делением по отраслям деятельности

Данный вид налогообложения в противовес ЕНВД является добровольным.

Условия перехода на ЕСХН:

  • 70% дохода предприятия должны поступать от продажи сельскохозяйственной продукции или рыболовного улова.

  • Средняя численность работников не должна превышать 300 человек
  • Кроме того, предприятие не может быть представителем игорного бизнеса

Какая система налогооблажения для ООО лучше? Делая заключение, можно сказать о том, что не существует лучшей или худшей системы налогообложения, каждая имеет свои достоинства и недостатки, однако можно найти наиболее приемлемый режим выплат налогов и сборов для каждого конкретного предприятия.

Есть дополнительная статья о том, как рассчитать ЕНВД, с формулами и примерами.

Многие сегодня сдают 3-НДФЛ. Куда же обращаться за помощью при наполнении бланков?

Расчет ученического отпуска: http://svoy-business.com/personal/rabota-s-personalom/kak-oplachivaetsya-uchebnyiy-otpusk.html

Источник: http://svoy-business.com/yuridicheskie-voprosyi/nalogi-i-nalogooblozhenie/sistema-nalogooblozheniya-dlya-ooo.html

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.