Анализ горизонтальный

Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса

Анализ горизонтальный

Анализ бухгалтерского баланса нужен для того, чтобы оценить эффективность деятельности предприятия. Он используется, чтобы определить рентабельность и устойчивость в сфере рыночной деятельности. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса являются основными методами его проведения.

Роль методик анализа

Ознакомление с уже готовым балансом позволяет определить:

  • Источники, откуда предприятие получает средства.
  • Направления, по которым осуществляется вложение финансовых средств.
  • Показатели соотношения источников средств и направлений их вложения.
  • Другие показатели для определения стабильности и уровня обеспеченности предприятия.

Горизонтальная и вертикальная методики проведения анализа используются для определения относительных показателей, которые позволяют оценить динамику общего развития и деятельности предприятия, так как показателей в абсолютной величине не всегда достаточно для осуществления компетентной аналитической деятельности.

Горизонтальная и вертикальная методики аналитической деятельности способны взаимно дополнить друг друга и представить для анализа наиболее полную картину динамики деятельности.

Данные виды анализа позволяют объекту хозяйствования сравнивать между собой экономические показатели структур, совершенно разных по организации и видам деятельности, что очень удобно при сопоставлениях межхозяйственного характера.

Для проведения как горизонтального, так и вертикального видов анализа бухгалтерского баланса необходимо иметь сам баланс. Основную роль в проведении анализа играют его статьи, которые упорядочены по мере отношения статьи к отдельной группе и разделу.

Основной ролью проведения любого вида анализа является не простой расчет показателей и коэффициентов, а особенность того, как они будут трактоваться по отношению к данной организации. Какие выводы будут сделаны из их получения и какие меры предприняты на их основании.

На основании вышеуказанных видов аналитической деятельности можно определить главные тенденции и направления в бизнесе, провести корректную оценку деятельности и прибыли, которую она приносит.

Горизонтальный анализ

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса проводится на основании абсолютных величин путем их дополнения относительными показателями в процентном виде.

Так как он будет носить информативный характер только в том случае, когда анализу поддаются несколько периодов деятельности, за величину в 100% принимают показатели начального периода, а показатели конечного отображают уже по отношению к первым в процентном виде.

Этот анализ обеспечивает просмотр тенденций изменения показателей в течение нескольких отчетных периодов, что позволяет сделать определенные выводы и принять соответствующие решения для улучшения или стабилизации ситуации или при благоприятных выводах принять меры по поддержанию положительных тенденций.

Анализ помогает рассмотреть не только количественные показатели изменений, но и темпы, в которые они происходят по каждой из бухгалтерских статей в отдельности.

Результаты анализа заносятся в таблицу определенного вида. Она может быть в одном экземпляре или в нескольких, в зависимости от величины анализируемой информации, а также количества статей, по которым данный анализ проводят. В данном формуляре абсолютные показатели имеют процентное дополнение, которое отображает не только количественные, но и временные изменения.

Так, если провести горизонтальный анализ деятельности за несколько лет, а потом за определенный период, то можно рассмотреть не только тенденцию происходящих изменений, но и сделать прогнозы на будущую деятельность компании.

Интересное видео о данном виде анализа:

Вертикальный анализ

Для объективного оценки общей работы предприятия используют вертикальный анализ бухгалтерского баланса.  Он помогает определить, как каждая отдельная статья повлияла на получение общего итога, ее вес в получении результата, а также позволяет проследить изменения в структуре отдельной статьи.

Вертикальный анализ подразумевает также подсчет относительных значений на основании показателей абсолютного вида. Часто это происходит для того, чтобы убрать воздействие на данные показатели факторов внешнего происхождения, которые к деятельности компании отношения не имеют, но прямо влияют на показатели, которые она предоставляет в своей отчетности.

При проведении анализа бухгалтерского баланса примером такого фактора можно назвать инфляцию. Она изменяет абсолютные показатели, при этом не влияя на процесс деятельности предприятия. Именно в таком случае необходимо некоторое обобщение, которое это влияние сгладит для наиболее полного отображения экономической ситуации внутри предприятия.

Вертикальное анализирование дает возможность просмотреть динамику структурных изменений в бухгалтерских статьях с учетом времени, что позволяет не только рассмотреть их, но и сделать прогнозы.

Подробное видео о вертикальном анализе:

Итак, горизонтальный и вертикальный анализы бухгалтерского баланса — это те методики анализа, которые важны не просто для рассмотрения изменений в показателях, но и определения тенденции независимо от влияния внешних факторов. Обе методики позволяют производить прогнозирование деятельности, что является основной задачей анализа.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/buh-otchetnost/gorizontalnyiy-i-vertikalnyiy-analiz-buhgalterskogo-balansa.html

Горизонтальный анализ

Анализ горизонтальный

Горизонтальныйанализконцентрирует внимание на тенденцияхповедения различных стадий финансовойотчетности в стоимостном и процентномвыражении.

Дляего проведения необходимо иметьпоказатели изменения статей как встоимостном (абсолютном), так и впроцентном выражении, так как использованиеодного без другого может привести кошибочным выводам. Большое изменениепоказателя в абсолютном выражении можетсоответствовать незначительной величинепроцентного показателя и не будет иметьсущественного значения.

Изменениепоказателей в процентах рассчитываетсяследующим образом:

Изменение (%) = Сумма абсолютного изменения статьи х100 %.
Величина этой статьи за прошлый год

Благодарятакому подходу появляется возможностьпроанализировать произошедшие измененияпо всем статьям отчетности (таблица13.1).

Анализируяизменения величины постоянных активовкомпании необходимо учесть, что их ростможет быть, связан как с реальнымивложениями средств, так и с переоценкой.

Таблица 13.1

Горизонтальный анализ баланса

Статьи баланса Сумма, тыс. руб. Изменение
Прошлый период Текущий период абсолютное в процентах
Актив
Основные средства 361200 353500 -7700 -2,13
Запасы 272900 261700 -11200 -4,10
Дебиторская задолженность 44200 25250 -18950 -42,87
Денежные средства 1950 2550 +600 +30,77
Итого активы 680250 643000 -37250 -5,48
Пассив
Краткосрочные обязательства 67900 42950 -24950 -36,75
Долгосрочные обязательства 117800 115600 -2200 -1,87
Итого обязательств 185700 158550 -27150 -14,62
Акционерный капитал 400000 400000
Добавочный капитал 69550 62200 -7350 -10,57
Резерв 25000 22250 -2750 -11,00
Итого собственного капитала 494550 484450 -10100 -2,04
Итого пассивы 680250 643000 -37250 -5,48

Пригоризонтальном анализе отчета о прибыляхи убытках наиболее важным являетсярассмотрение изменения выручки отреализации в сравнении с изменениямирасходов, а также как сочетание этихизменений влияет на прибыль (таблица13.2).

Таблица 13.2

Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках

Статьи Сумма, тыс. руб. Изменение
Прошлый период Текущий период абсолютное в процентах
Выручка от реализации 1140100 1200050 +59950 +5,26
Себестоимость реализованной продукции 692040 725889 +33849 +4,89
Валовая прибыль 448060 474161 +26101 +5,83
Коммерческие расходы 227435 238708 +11273 +4,96
Управленческие расходы 54930 57869 +2939 +5,35
Операционная прибыль 165695 177584 +11889 +7,18
Проценты
Прибыль до налога 165695 177584 +11889 +7,18
Налоги 39767 42620 +2853 +7,17
Чистая прибыль 125928 134964 +9036 +7,18

Однимиз вариантов горизонтального анализаявляется анализ тенденций развития(трендовый анализ), при котором определениеизменений (в процентах) проводитсяпоследовательно за несколько лет поотношению к базовому году. Этот анализочень важен, так как долгосрочный обзорможет выявить глубокие структурныеизменения.

Прианализе тенденций используются индексы.В индексах один год принимается забазовый (100 %), и в соответствии с этимрассчитываются индексы для других лет.

Индекс = Показатели анализируемого года х 100 %.
Показатель базового года

В результатепроведения такого анализа можнопроследить тенденции главных финансовыхпоказателей компании, их изменчивостьили постоянство, а также выявить причиныпроизошедших изменений.

Подтрендомпонимаетсядлительная тенденция измененияэкономических показателей. Когдастроятся экономико-математическиемодели прогноза, тренд оказываетсяпервой, основной составляющейпрогнозируемого временного ряда, накоторую уже накладываются другиесоставляющие, например, сезонныеколебания.

Припрогнозировании финансовой отчетноститрендовый анализ обеспечивает, настолькоэто возможно, достоверность предсказаний.Трендовый метод основан на рассмотрениипрошлых результатов работы компании,вытекающих из финансовых отчетов,отчетов о движении наличности и анализакоэффициентов.

Прогнозная финансоваяотчетность является основным инструментомфинансового контроля, т. к. в нейпредусматриваются ожидаемое развитиеи целевые установки предприятия.Трендовый (прогнозный) анализ позволяетконтролировать влияние исходныхпредпосылок и конкретных решений, т. е.

по сути дела речь идет о моделированииразвития предприятия в разных изменяющихсяусловиях конкуренции. Процесс моделированияфинансовой отчетности можно неоднократноповторять, меняя одно или несколькоусловий относительно темпа роста объемареализации, зависимости между элементамизатрат, уровня будущих процентных ставоки т. д.

При этом каждый раз контролируетсясохранение тенденции к росту (какправило, на протяжении следующих пятилет), и эта тенденция сравнивается сосновным вариантом прогноза.

Лучшимспособом осуществления долгосрочноготрендового анализа является использованиеиндексов. Расчет серии индексов требуетвыбора базисного года для всех показателей.Планируя сравнение трендовых индексовнет необходимости включать в расчетданные финансовой отчетности.

Следуетвключать лишь самые значительные изних. Анализ трендов индексов можнопроводить только с полным осознаниемвлияния различий в применении всопоставимые годы бухгалтерскийпринципов.

Важноедостоинство анализа трендов состоит втом, что он позволяет аналитику лучшепонять философию, методы и мотивыадминистрации предприятия, которыеможно выявить, отслеживая годовыеизменения. Чем разнообразнее будутэкономические условия сравниваемыхпериодов, тем лучшую программу преодолениянеблагоприятных условий и извлеченийпреимущества из благоприятных можетсоставить аналитик.

Источник: https://StudFiles.net/preview/5671451/page:26/

2. Методика горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса организации

Анализ горизонтальный

Бухгалтерский учет и отчетность в ООО «Бриз» ведется согласно разработанной своей учетной политики. Учетная политика ООО «Бриз» разработана главным бухгалтером предприятия и утверждена приказом об учетной политике директором.

ООО «Бриз» самостоятельно выбирает форму бухгалтерского учета исходя из специфики работы предприятия, при этом самостоятельно приспосабливает применяемые регистры бухгалтерского учета к специфике своей работы. ООО «Бриз» согласно учетной политике, учет товаров организуется по продажным (розничным) ценам.

Розничная цена включает в себя отпускную цену (оптовую), торговую наценку для покрытия торговых издержек организации розничной торговли.. ООО «Бриз» находится на упрощенной системе налогообложения доходы минус расходы. В розничной торговле торговая надбавка является основным источником доходов торговой организации и определяется в процентах к покупной стоимости товаров.

Величина торговой надбавки устанавливается на таком уровне, чтобы покрыть издержки обращения (расходы, связанные с перевозкой, хранением и реализацией товаров) и обеспечить получение торговой организацией прибыли.

Таблица 2. Основные технико-экономические показатели ООО «Бриз»

Как видно из предварительного анализа, в 2009 году наблюдается рост выручки от реализации на 19, 5%. Хорошим показателем является то, что темп роста выручки опережает темп роста себестоимости, который составляет 18, 3%. Себестоимость в 2009 году по отношению к 2008 году выросла на 99 тыс. руб.

Данные факторы привели к росту прибыли от продаж на 17 тыс.руб или 34%.

Рост прибыли делает предприятие более рентабельным, что доказывает рост данного показателя на 1,1 руб.

Эффективная работа предприятия позволила увеличить заработную плату на 13,3% и годовой фонд увеличился на 60 тыс. руб.

Вцелом работу ООО «Бриз» можно оценить положительно.

2.1 Горизонтальный анализ

В процессе анализа в первую очередь следует изучить динамику активов организации, изменение в их составе и структуре и дать им оценку.

Для этого проведем горизонтальный анализ активов ООО «Бриз»

Горизонтальный анализ позволяет проводить сравнение каждой позиции баланса на сегодняшний момент с предыдущим периодом.

Для анализа составляем аналитический баланс активов ООО «Бриз»

Таблица 3 — Аналитический баланс активов ООО «Бриз»

Горизонтальный анализ активов ООО «Бриз» показывает, что абсолютная их сумма за 2009г возросла на 301 тыс. рублей, или на 40,8%.Можно сделать вывод, что организация повышает свой экономический потенциал.

С точки зрения структуры активов наблюдаемое увеличение произвошло в основном за счет роста оборотных активов – на 303 тыс. рублей. В тоже время снижение внеоборотных активов за аналогичный период составило 512тыс. рублей.

Увеличение оборотных активов произошло за счет увеличения денежных средств организации на 312 тыс. рублей. Рассматривая снижение товарных запасов( -22 тыс.руб.

) и рост такого показателя как денежные средства +312 тыс.руб.

)можно предположить, что организация не испытывает финансовые затруднения, потому, что у нее имеются большие финансовые ресурсы, которые не вложены в сверхнормативные запасы.

Следует отметить, что за рассматриваемый период вся дебиторская задолженность ООО » Бриз» была краткосрочной и платежи по ней ожидались в течении 12 месяцев после отчетной даты. Однако наблюдается ее рост ( на 13 тыс.руб.), что ухудшает ликвидность текущих активов.

Анализируя состав внеоборотных активов можно отметить, что снижение -2 тыс. рублей произошло за счет изменения в составе основных средств (-2тыс. руб.)

Второй составляющей проведения анализа финансового состояния организации является оценка источников образования средств организации.

Для проведения оценки источников используют данные горизонтального анализа пассивов баланса.

Таблица 3 — Пассивы аналитического баланса ООО » Бриз»

Увеличение пассивов ООО » Бриз» произошло на 301 тыс. рублей. Увеличение произошло в основном за счет увеличения краткосрочных обязательств ( на 271 тыс. руб.).

На конец анализируемого периода обязательства ООО » Бриз» полностью состоят из кредиторской задолженности. За анализируемый период отмечается тенденция роста прочих кредиторов на 100тыс.

рублей, рост задолженности перед бюджетом на 165 тыс. рублей.

Увеличение собственного капитала произошло на 30 тыс. рублей. Увеличение собственного капитала произошло за счет накопленной прибыли в размере 30 тыс. рублей. Несмотря на значительное увеличение собственного капитала добавочный капитал организации остался неизменным.

Таким образом на основании проведенного горизонтального анализа можно сказать, что финансово-хозяйственная деятельность ООО » Бриз» способствовала увеличению его собственного капитала. Однако рост кредиторской задолженности говорит о том, что ООО «Бриз» испытывает недостаток в собственных оборотных средствах, и ее текущая деятельность финансировалась в основном за счет привлеченных средств.

2.2 Вертикальный анализ исследуемой организации

Вертикальный анализ предполагает изучение соотношения разделов и статей баланса, т.е. их структуру. Вертикальный анализ проводиться при помощи аналитической таблицы и предполагает изучение изменений удельных весов статей актива и пассива баланса с целью прогнозирования изменения их структуры.

Вертикальный анализ дополняет горизонтальный анализ. Вертикальный анализ, как и горизонтальный широко используют при проведении межхозяйственных сравнений.

На практике интерпретация результатов вертикального и горизонтального анализа взаимосвязано в единое целое.

Для проведения вертикального анализа составим аналитические таблицы.

Таблица 4

В структуре активов баланса ООО » Бриз» значительная доля принадлежит оборотным активам. На начало 2007г величина оборотных активов составила 87,2% от их общей величины , а на конец года – 91,1%. Прослеживается тенденция увеличения доли этого вида активов.

Источник: http://MirZnanii.com/a/18406-3/gorizontalnyy-i-vertikalnyy-analiz-bukhgalterskogo-balansa-3

Горизонтальный анализ финансовой отчетности

Анализ горизонтальный

Горизонтальный анализ финансовой отчетности (англ. Horizontal Analysis) предполагает сопоставление финансовых коэффициентов, бенчмарков или статей финансовой отчетности за различные учетные периоды.

Этот метод анализа также известен как анализ тенденций (англ. Trend Analysis).

Он позволяет оценить абсолютные и относительные изменения различных показателей с течением времени, а также установить тенденции их изменений.

Основными объектами горизонтального анализа финансовой отчетности выступают бухгалтерский баланса, отчета о финансовых результатах и отчета о денежных потоках. Помимо этого, объектами его применения могут выступать: выручка, себестоимость продаж, расходы, активы, акционерный капитал, обязательства, финансовые коэффициенты и т.д.

Методика проведения

Осуществление горизонтального анализа предполагает сопоставление показателей как в абсолютном выражении, так и в относительном.

Формула

На первом этапе проведения анализа рассчитываются абсолютные отклонения статей финансовой отчетности относительного базового периода.

Это позволяет идентифицировать статьи, отклонения по которым были наибольшими в денежном выражении.

На втором этапе рассчитываются относительные изменения анализируемых показателей по сравнению с базовым периодом.

В этом случае величина абсолютных отклонений нормализуется относительно значения в базовом периоде. Это удобно при сопоставлении нескольких компаний, различных по размерам и масштабам деятельности.

Например, если выручка в текущем периоде составила 11 980 тыс. у.е., а ее значение в базовом периоде составило 10 530 тыс. у.е., то абсолютное отклонение этого показателя составит 1 450 тыс. у.е., а относительное 13,8%.

Надежность результатов горизонтального анализа повышается по мере увеличения числа анализируемых учетных периодов. Обычно в качестве учетного периода используется год или квартал, реже данные ежемесячной отчетности.

Сравнительный горизонтальный анализ баланса

Наиболее распространенным форматом горизонтального анализа баланса является сопоставление двух периодов с указанием изменений в абсолютной и относительной формах, как показано в примере ниже.

Альтернативным форматом является включение большего количества учетных периодов с указанием отклонений от значений базового учетного периода.

Сравнительный горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах

Классический формат сравнительного анализа предполагает сопоставление данных за два учетных периода с указанием абсолютных и относительных изменений, как в примере ниже.

Альтернативные форматы предполагают сопоставление данных отчета о финансовых результатах за три и больше учетных периодов.

Сравнительный горизонтальный анализ отчета о движении денежных средств

Формат анализа отчета о движении денежных средств такой же как и для других форм финансовой отчетности.

Преимущества

Основными преимуществами горизонтального анализа финансовой отчетности являются.

  1. Возможность сопоставить компании, значительно отличающиеся по размерам и масштабам деятельности (на основании относительных отклонений).
  2. Возможность установить тенденции изменения анализируемых показателей.

Следует отметить, что максимальная эффективность достигается в случае, когда одновременно анализируется весь комплект финансовой отчетности!

Недостатки

При проведении данного вида анализа финансовой отчетности необходимо обратить особое внимание на следующие моменты.

  1. Агрегирование информации в финансовой отчетности со временем может меняться из-за постоянных изменений в плане счетов и стандартах финансовой отчетности. Это приведет к тому, что непосредственное сопоставление данных за разные учетные периоды будет некорректным, а результаты анализа будут искажены.
  2. Результаты горизонтальный анализа чувствительны к выбору базового периода. Например, операционная прибыль может показать отличную динамику роста к предыдущему кварталу, но одновременно быть на низком уровне по сравнению с аналогичным кварталом годом ранее. Чтобы минимизировать влияние этого фактора, необходимо анализировать динамику показателя за несколько учетных периодов.
  3. Чувствительность к выбору базового периода может быть использована для манипулирования результатами анализа. Аналитик может выбрать базовый период таким образом, чтобы приукрасить или занизить оценку финансового состояния компании. Тем не менее, последовательный алгоритм выбора базового периода может устранить негативное воздействие данного фактора.

Источник: http://allfi.biz/financialmanagement/FinancialStatementsAnalysys/gorizontalnyj-analiz.php

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть